Енвд площадь торгового зала

Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле через торговые залы (магазины, павильоны) – НалогОбзор.Инфо

Енвд площадь торгового зала

ЕНВД облагается розничная торговля через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Это магазины и павильоны (абз. 14 ст. 346.27 НК РФ).

Физический показатель

При расчете ЕНВД с такого вида деятельности применяйте физический показатель – площадь торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Показатель базовой доходности составляет 1800 руб. в месяц с 1 кв. м площади (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

В целях применения ЕНВД понятие «торговый зал» налоговым законодательством не определено.

В связи с этим налоговая служба рекомендует руководствоваться определением торгового зала, которое приведено в ГОСТ Р 51303-99 (письмо ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778).

Согласно этому определению под торговым залом понимается специально оборудованная основная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей (п. 43 раздела 2.3 ГОСТ Р 51303-99).

Площадь торгового зала установите по данным правоустанавливающих и инвентаризационных документов (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ). Например, это может быть договор купли-продажи нежилого помещения, техпаспорт, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (абз. 24 ст. 346.27 НК РФ).

В площадь торгового зала включите:

  • часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, проведения расчетов и обслуживания покупателей;
  • площадь контрольно-кассовых узлов и кабин;
  • площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
  • площадь проходов для покупателей;
  • арендуемую часть торгового зала.

Из площади торгового зала исключите:

  • площадь подсобных помещений;
  • площадь административно-бытовых помещений;
  • площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей.

Такие требования содержатся в абзаце 22 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, для расчета ЕНВД из площади торгового зала можно исключить площадь, сданную в аренду (субаренду).

Для этого у арендодателя (или у арендатора, сдающего часть торгового зала в субаренду) должны быть документы, подтверждающие размер площади, которая не используется им для ведения розничной торговли.

Такими документами могут быть договоры аренды (субаренды), в которых указан размер площади, переданной арендатору (субарендатору).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-11/53554.

Ситуация: как рассчитать ЕНВД по розничному магазину, если кассовый узел площадью 2 кв. м удален от торгового зала?

По общему правилу при расчете ЕНВД площадь контрольно-кассовых узлов и кабин нужно включать в площадь торгового зала (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ).

Однако такой порядок действует, если касса находится непосредственно в торговом зале объекта стационарной торговли. Если же кассовый узел удален от торгового зала или расположен в другом помещении, то занимаемую им площадь при расчете ЕНВД не учитывайте. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 6 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/443.

Ситуация: как рассчитать ЕНВД, если для розничной торговли организация арендует нежилое помещение площадью менее 150 кв. м? Помещение расположено в здании склада.

Если склад оснащен торговым залом, ЕНВД рассчитайте исходя из его площади. Если торговый зал на складе отсутствует, для расчета ЕНВД используйте количество торговых мест или их площадь.

Таким образом, ответ на этот вопрос зависит от характеристики торгового объекта.

Для расчета ЕНВД с розничной торговли (кроме развозной и разносной) используются следующие физические показатели:

  • площадь торгового зала, если используемое помещение относится к стационарной сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны);
  • количество торговых мест, если используемое помещение относится к стационарной сети, не имеющей торговых залов, или к нестационарной сети и его площадь составляет менее 5 кв. м;
  • площадь торговых мест, если используемое помещение относится к стационарной сети, не имеющей торговых залов, или к нестационарной сети, и его площадь – более 5 кв. м.

Это следует из пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

К объектам стационарной сети, имеющим торговые залы, относятся строения, которые одновременно удовлетворяют таким требованиям:

  • предназначены для ведения торговли и присоединены к инженерным коммуникациям (абз. 13, 14 ст. 346.27 НК РФ);
  • оборудованы помещениями для торговли (демонстрации товаров) и обслуживания посетителей, торговыми залами (это следует из определений магазина и павильона – абз. 26, 27 ст. 346.27 НК РФ).

Таким образом, если склад предназначен для ведения торговли и оборудован необходимыми торговыми помещениями, это означает, что он относится к объектам стационарной торговой сети.

Что касается условия о присоединении к инженерным коммуникациям (электрическим и тепловым сетям, водопроводу, канализации), то, по мнению Минфина России, оно не является обязательным (письмо Минфина России от 12 января 2006 г. № 03-11-05/4).

Чтобы определить, к какому объекту торговли относится помещение (с торговым залом или без торгового зала), обратитесь к правоустанавливающим и инвентаризационным документам. Если склад отвечает определению магазина или павильона, то есть оснащен торговым залом, ЕНВД рассчитайте исходя из его площади. Если торговый зал на складе отсутствует, для расчета ЕНВД используйте:

  • количество торговых мест (если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м);
  • площадь торговых мест (в отношении торговых мест, площадь которых превышает 5 кв. м).

Это следует из положений пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

По мнению Минфина России, если организация использует помещение не по техническому назначению, то в инвентаризационные документы (техпаспорт) следует внести соответствующие изменения. Для этого нужно провести техническую инвентаризацию (письма от 9 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/107, от 9 апреля 2007 г. № 03-11-05/65, от 4 июля 2006 г. № 03-11-04/3/335 и от 24 апреля 2006 г. № 03-11-05/109).

Ситуация: как рассчитать ЕНВД, если один и тот же торговый зал организация использует в разных видах деятельности? Например, для оптовых и розничных операций или для розничной торговли и оказания бытовых услуг, услуг общественного питания.

Если торговый зал используется для ведения разных видов деятельности, при расчете ЕНВД нужно учитывать всю площадь зала.

В частности, так следует поступать, если в одном и том же торговом зале организация проводит как розничные, так и оптовые операции; ведет розничную торговлю и оказывает бытовые услуги или услуги общепита; продает в розницу покупные товары и товары собственного производства. Об этом сказано в письмах Минфина России от 2 апреля 2013 г. № 03-11-11/128, от 22 апреля 2009 г. № 03-11-06/3/101, от 3 июля 2008 г. № 03-11-04/3/311, от 13 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/115.

Всю площадь нужно учитывать и в том случае, если один и тот же зал используется для ведения розничной торговли в рамках разных налоговых режимов.

Например, если часть розничной торговли связана с реализацией подакцизных товаров (не переводится на ЕНВД), а часть – с реализацией других товаров.

Несмотря на то что в такой ситуации для деятельности в рамках ЕНВД используется только часть торгового зала, рассчитывать налог нужно исходя из общей площади. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-11-11/276.

Позиция финансового ведомства объясняется отсутствием в главе 26.3 Налогового кодекса РФ механизма распределения торговых площадей, которые одновременно используются для ведения нескольких видов деятельности или для ведения одного вида деятельности в условиях разных налоговых режимов. Правомерность такого подхода подтверждена постановлением Президиума ВАС РФ от 20 октября 2009 г. № 9757/09.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с площади торговых залов используйте значения:

  • коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
  • корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:

Налоговая база по ЕНВД за квартал=Базовая доходность за месяц (1800 руб.)×Площадь торгового зала, используемого для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала+Площадь торгового зала, используемого для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала+Площадь торгового зала, используемого для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала××К2

Значение физического показателя – площади торгового зала – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Изменение физического показателя

Если в течение квартала площадь торгового зала увеличилась или уменьшилась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация стала плательщиком ЕНВД (прекратила применение ЕНВД) в течение квартала, налоговую базу нужно определять с учетом фактического количества дней осуществления деятельности в том месяце, когда организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

ЕНВД   =   Налоговая база по ЕНВД за квартал   ×   15%

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, имеющие торговые залы. Площадь торгового зала изменялась в течение налогового периода

ООО «Альфа» торгует в розницу через собственный магазин и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

Торговая площадь магазина организации (согласно технической документации) составляет 80 кв. м. 10 февраля к торговому залу было присоединено помещение площадью 10 кв. м (соответствующие изменения внесены в техническую документацию).

Таким образом, площадь торгового зала, используемая «Альфой» при торговле в розницу, составила:

  • в январе – 80 кв. м;
  • в феврале – 90 кв. м;
  • в марте – 90 кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:
1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 90 кв. м + 90 кв. м) × 0,7 × 1,798 = 589 025 руб.

ЕНВД за I квартал равен:
589 025 руб. × 15% = 88 354 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_rasschitat_envd_si_roznichnoj_torgovli_cherez_torgovie_zali_magazini_paviljoni/9-1-0-202

Как уменьшить площадь торгового зала при ЕНВД

Енвд площадь торгового зала

Многие собственники жилых и коммерческих объектов недвижимости интересуются, требуется ли брать разрешение на установку цельностеклянных конструкций? Нужно ли вносить выполненные изменения в технический паспорт объекта? Согласно действующему законодательству – не нужно.

Установка офисных перегородок является оптимальным решением для зонирования рабочего пространства.

Однако не все собственники или арендаторы жилых помещений знают нормативно-правовую базу, где разъясняется вопрос согласования различных перегородок с БТИ.

Существует несколько видов документации, где подробно разъясняются все вопросы – это Жилищный кодекс РФ, СНиП, Градостроительный кодекс РФ.

Офисные перегородки собираются на болтовых соединениях, изготавливаются на основе алюминиевых профилей и заполняются ламинированным ЛДСП, МДФ, стеклом, гипсовинилом. Они не являются стационарной частью здания (несущей стеной) и могут демонтироваться в короткие сроки. Поэтому системы относятся к временным сборно-разборным изделиям.

В соответствии с требованиями СНиП 31-06-2008 «Общественные здания и сооружения» монтаж таких изделий производится без согласования БТИ.

Также в законодательстве указывается, что изменения в технический паспорт вносить не нужно.

Часть 2 статьи 25 ЖК РФ информирует, что после проведения перепланировки помещения требуется вносить в документацию только капитальные перегородки и стены, устроенные в соответствии с проектной документацией.

По Градостроительному кодексу (п.

Площадь торгового зала при ЕНВД

4 ч. 17 ст. 51) не нужно брать разрешение на строительство и введение в эксплуатацию (ч. 1 ст. 55) ненесущих легких перегородок.

Установка этих систем не связана с изменением конструктивных или других характеристик здания, влияющих на надежность или безопасную эксплуатацию. Чтобы доказать соответствие всем законодательным нормам, нужно заказать проектирование стеклянных перегородок.

В документации указываются характеристики изделий, размеры, конфигурация, вес, метод установки и заключение о безопасности для остальных частей здания.

Обратитесь в нашу компанию, чтобы получить весь комплекс услуг под ключ, без необходимости регистрации в БТИ. Специалисты приедут на объект, снимут точные замеры, подготовят документацию, изготовят перегородки и качественно выполнят установку.

Что входит в торговую площадь?

Торговая площадь включает в себя только те части помещения, которые предназначены для осуществления процесса продажи, то есть для:

  1. Демонстрации товаров (витрины, стенды, стеллажи – все это предназначено для демонстрации товаров, а следовательно, включается в торговую площадь).
  2. Проведения денежных расчетов (то есть, площади, которые занимают кассовые аппараты необходимо включать)
  3. Обслуживания покупателей (то есть необходимо включать проходные пути для покупателей, рабочие места продавцов и консультантов)

Что не включается в торговую площадь?

  1. Подсобные помещения магазина (щитовые, уборные, вентялиционные, моечные и т. п.) Полный перечень подсобных помещений магазина можно посмотреть  в ГОСТ Р 51303-99 от 11.08.1999 № 242-ст. Список подсобных помещений весьма внушителен и он будет очень полезен всем тем, кто задается вопросом, а стоит ли включать в торговую площадь коридор?
  2. Административно-бытовые (пункты питания, санитарные помещения, служебные помещения для руководителей и т.п.)
  3. Помещения, где производится подготовка товаров к продаже (прием, хранение, упаковка и т.п.)

Для расчета налога нужно знать площадь торгового зала в квадратных метрах. Чем меньше площадь, тем меньше налог.

Следует ли включать в торговую площадь коридор?

Все зависит от того, каково назначение этого коридора. Выше упоминался номер стандарта, в котором четко указаны все площади, относящиеся к категории «подсобное помещение».

Согласно этому стандарту, табмуры, коридоры и вестибюли – это именно подсобные помещения и, следовательно, в торговую площадь их включать не нужно.

Но! Обратите особое внимание: если в ваших правоустанавливающих и инвентаризационных документах указано иное, то есть коридор включен в состав торговой площади (например, этот коридор отделяет кассу от зоны выдачи товара и по нему ходят покупатели), то, разумеется, он должен быть учтен при расчете налога.

Несоответствие размеров торговой площади по факту и в техническом паспорте – что делать?

В этом случае налогоплательщику следует провести инвентаризацию. В одном из писем Минфина за 2006 год (номер письма 03-11-04/3/335) разбиралась подобная ситуация.

Как указывается в Налоговом Кодексе, площадь для расчета ЕНВД определяется согласно документам инвентаризации (то есть, техническом паспорте) и документам, устанавливающим право на недвижимое имущество (например, договор купли-продажи, договор аренды и пр.).

Вполне возможна ситуация, когда налогоплательщик арендует торговый зал (представляющий собой часть помещения), и в договоре аренды указана эта небольшая площадь, а в инвентаризационном документе она никак отдельно не обозначена и прописана общая площадь помещения, часть из которых используется как склады, бытовки, подсобки и т.п.

Минфин предлагает совершенно логичное решение проблемы, правда, вряд ли согласятся с этим владельцы бизнеса (или арендуемого помещения), которые следуя этой логике, будут вынуждены тратить свое время. Итак: если в правоустанавливающих документах есть расхождения, противоречия необходимо устранить.

Как это сделать? Собственник помещения должен провести инвентаризацию, в ходе которой будут получены новые данные. Они будут отражены во вспомогательной форме, прилагаемой к техническому паспорту. Именно по этим сведениям и будет определяется торговая площадь для расчета ЕНВД.

Об изменении торговой площади необходимо информировать налоговый орган по месту учета.

В любом случае, других удобных вариантов у предпринимателей нет.

Либо платить завышенный налог, включая в торговую площадь неиспользуемые в этих целях помещения, но указанные в документах, либо платить меньше, но при этом нести ответственность за неполную уплату налога.

Во втором случае, несмотря на законность сниженной суммы налога, доказывать правомерность уменьшения ЕНВД придется в судебном порядке.

Что делать, если торговая площадь превышает лимит, но хочется остаться на ЕНВД?

Как известно, если торговая площадь превышает 150 квадратных метров, то организация не может применять ЕНВД.  Однако именно эта налоговая система может оказаться самой выгодной. Как сохранить оптимальный размер торговой площади? По этому поводу существуют рекомендации Минфина, но следует иметь в виду, что всего лишь рекомендации, а не нормативы. Итак, на что следует обратить внимание:

  1. На правильный расчет торговой площади и собственно, основные документы, содержащие данные для этого расчета. Например, в договоре аренды можно заранее прописать, для чего какие площади предназначены, таким образом исключив все залы, где осуществляется подготовка товаров к продаже, все помещения, предназначенные для обслуживающего персонала, сведя к минимуму ту площадь, где принимаются и обслуживаются покупатели. Даже если для вашего бизнеса вы арендовали помещение 200 кв. м., если половина его занята вспомогательными залами, вы имеете право на ЕНВД.
  2. В письме Минфина N 04-05-12/02 от 22 января 2003 г. дословно сказано, что в торговую площадь не включаются помещения, сданные в аренду. Таким образом, помещения арендодателя, проходящие по договорам аренды, не включаются в торговую площадь.
  3. Для тех предпринимателей, которые сами берут помещения в аренду, есть еще один способ: заключить несколько договоров аренды. В противном случае, при наличии одного договора аренды на все площади сразу, все они будут входить в одну торговую площадь. Но следует иметь в виду: для каждого из помещений, проходящих по разным договорам аренды, понадобится собственный кассовый аппарат. Кроме того, необходимо, чтобы эти площади действительно представляли собой автономные павильоны или магазины.

    То есть, если вы оформляете отдельные договоры аренды на два помещения, ставите в каждом кассовый аппарат, но при этом эти помещения являются, по сути, одним магазином (покупатель в процессе покупки бывает в каждом из этих помещений), то раздельные договоры аренды не помогут – площадь нужно считать целиком.

Торговая площадь и торговое место

От того, как классифицирована торговая точка, будет зависеть размер налога. О том, что такое торговая площадь, мы говорили выше. Это часть помещения, предназначенная для осуществления процесса продажи (демонстрация товара, расчеты, обслуживание, площадь под ККМ, рабочие места обслуживающего персонала и проходя для покупателей).

А торговые места – это сооружения или здания, предназначенные для продажи товаров или части помещений, не имеющие торговых залов. Это могут быть ларьки, киоски, палатки, просто огороженный земельный участок – все они не имеют торгового зала. При превышении площади в 5 кв.м.

будет применяться только показатель торговая площадь, а в этом случае плата рассчитывается за каждый метр. Ставка для торгового места фиксирована.

Но она считается для каждого торгового места (например, собственник А владеет пятью точками, каждая по два квадратных метра – следовательно, он заплатит столько же, сколько собственник В также пяти точек, но по четыре квадратных метра каждая).

Разумеется, нужно заранее продумать, как будет выгоднее обозначить место продаж: торговым местом или стационарной торговой сетью с торговыми залами (в этом случае и будет применяться показатель торговая площадь). Кроме того, в зависимости от условий торговли, будет определено нужно ли собственникам А и В суммировать свои площади.

Например, если пять точек гражданина А имеют общий вход и общего продавца, то понятие «торговое место» к ним не применимо, и владелец точек будет платить налог, рассчитывая его на торговую площадь в 10 кв. м., что, кстати, будет ему намного выгоднее. Однако если он не позаботиться заранее о том, чтобы «объединить» эти торговые точки и организовать в них разных продавцов и отдельные входы, или торговый зал,  то ему придется платить достаточно большую фиксированную сумму по каждому торговому месту.

Входит ли «выставочный зал» в состав «торговой площади»?

Любые площади, где осуществляется продажа товаров, должны быть учтены при расчете торговой площади! И тут возникает вопрос: насколько процесс осматривания товаров покупателями относится к продаже? Ведь осмотреть товар можно и на складе.

Например, не так уж редко бывает ситуация, что витрины установлены в выделенной для этого зоне  и именно в этом месте покупатели осматривают товар и принимают решение о покупке. Тут же рядом находятся подсобные помещения, в которые покупатели не заглядывают.

При этом кассы и прилавки, где собственно товар оплачивается и выдается, находятся в другом месте, возможно, на другом этаже, или даже вообще в другом здании.

Как быть в таком случае, когда обслуживание покупателей и показ товаров проводится в разных местах?

Еще совсем недавно, налогоплательщики активно организовывали выставочные залы, полагая, что они не входят в налогооблагаемую площадь. Особенно часто этим пользовались розничные продавцы крупногабаритных предметов, таких как мебель или бытовая техника.

Но это было ошибочным выбором, что подтверждает имеющаяся на сегодня богатая арбитражная практика, ряд нормативно-правовых документов, да и собственно сам Налоговый Кодекс.

Демонстрация товаров покупателям является обязательной частью процесса продажи, и, следовательно, в демонстрационных залах осуществляется именно продажа товаров, а не какой-то вспомогательный процесс. Конечно, есть шанс доказать в суде, что товары на этих площадях только подготавливаются к продаже.

Но тогда у инспекторов, осуществляющих проверку помещения, не должно быть никаких шансов увидеть, что на товарах были ценники или опросить покупателей, которые могут подтвердить, что «да, в этом помещении я осматривал товар».

Есть и другой вариант не включить выставочный зал в торговую площадь: по документам можно провести выставочные залы, как принадлежащие посторонним организациям (весьма дружески настроенным к вам). Однако тут также нужно соблюдать предельную аккуратность: у проверяющих органов не должно быть никаких шансов доказать, что «брак фиктивный».

В большинстве случаев, такие способы уменьшить ЕНВД весьма ненадежны, и возможные потери превышают возможные выгоды.

Вернуться к списку

Источник: https://buh-experts.ru/kak-umenshit-ploshhad-torgovogo-zala-pri-envd/

Примеры расчета ЕНВД в 2019 году

Енвд площадь торгового зала

Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.

Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году.

Примеры расчета налога ЕНВД

Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году по следующим направлениям деятельности:

  • ремонт автотранспорта;
  • розничная торговля;
  • перевозки;
  • сдача в аренду недвижимости;
  • бытовые услуги;
  • общепит;
  • сдача в аренду земельных участков;
  • реклама;
  • вендинговые аппараты.

Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.

При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.

БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр.

ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения. Мы договорились, что наш небольшой бутик будет занимать 10 квадратных метров.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2017 году К1 составлял 1,798. Он был неизменен в течение нескольких лет, но в 2018 году произошло повышение К1 для ЕНВД до1,868. А с 2019 года К1 вновь будет повышен и составит 1,915.

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м. К2 = 1.

Коэффициенты К1 и К2 на 2019 год рассмотрены в этом материале.

Так неизвестные в правой половине уравнения стали известными. Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800*10*1,915*1*15% = 5 171 руб.

Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 5 171 умножить на 3. Окончательный итог: 15 513 руб.

Пример расчета ЕНВД бытовые услуги

Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?

БД. Базовая доходность для подобных мастерских по оказанию бытовых услуг установлена в 7500 руб.

ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.

К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2019 год он составляет 1,915.

К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.

Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%.

Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500*1*1,915*0,8*15% = 1 724 руб.

Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 724*3 = 5 172 руб.

Пример расчета ЕНВД для рекламы

В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.

Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах и т. д. Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.

БД. Исходим из константы: мы имеем базовую доходность, рассчитанную для рекламы на транспортных единицах, это 10 000 рублей.

ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.

К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2019 году этот коэффициент равен 1,915.

К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.

Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000*2*1,915*1*15% = 5 745 руб. за месяц, а за квартал, соответственно, 5 745*3 = 17235 рублей.

Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

Вам скучно рекламировать других, вы решили сами что-то или кого-то перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.

БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.

ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.

К1 снова и всегда = 1,915.

К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.

Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5171*3 = 15 513 руб. 

Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта

Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.

БД. По услугам ремонта авто размер базовой доходности известен: 12 000 руб.

ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.

К1 = 1,915, он по всем видам деятельности один.

К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.

Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000*3*1,915*1*15% = 10 341 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 341*3 = 31 023 руб.

Пример расчета ЕНВД для общепита

Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.

Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.

БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.

ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.

К1 в 2019 году остается неизменным для всех, это 1,915.

К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.

Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000*38*1,915*1*15% = 10 916 руб.

Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 10 916*3 = 32 748 руб.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу.

Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег.

В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.

Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.

К1 = 1,915, тут без вариантов.

К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.

ЕНВД за месяц = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 руб., а сумма за квартал втрое больше: 31 023 руб.

Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка

Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий и т. д. Площадь вашего участка пусть будет равна 20 кв. м.

Базовой доходностью (БД) для аренды земельных участков, если их площадь более 10 кв.м., обозначена сумма в 1000 руб. за кв. м.

Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.

К1, тут ничего не меняется, все те же 1,915.

Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.

ЕНВД = 1000*20*1,915*0,8*15% = 4 596 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4 596*3 = 13 788 руб.

Пример расчета ЕНВД для вендинга

При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.

Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2019 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.

Источник: http://tbis.ru/nalogi/primery-rascheta-envd

Определение площади торгового зала для енвд

Енвд площадь торгового зала

ЕНВД или по-бухгалтерски «вмененка» — единый налог, который доступен определенному кругу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Этот налоговой режим освобождает участников рынка от ряда налоговых обременений и позволяет сэкономить.

Государство надеялось поддержать представителей малого и среднего бизнеса, сделав «вмененку» добровольной и обозначив физические показатели резидентов.

Давайте выяснять, что такое ЕНВД, почему предприниматели стремятся его «заполучить», и какая торговая площадь будет отвечать признакам закона.

Фото с Flickr.com / bztraining

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим, для многих предпринимателей облегчающий фискальное бремя, в частности для бизнеса розничной купли-продажи.
При этом, если даже Вы продаете товары юридическим лицам, а целью последних является их перепродажа физическим лицам для личных нужд, ЕНВД — ваш случай.

Внимание: налог не применяется если вы:

  • торгуете водой в бутылках, принимая заказы по телефону в офисе;
  • готовите и продаете кур-гриль в стационарных киосках;
  • производите и продаете мебель по индивидуальным размерам;
  • осуществляете торговлю через Интернет со склада;
  • реализуете подакцизные товары (например, топливо, моторное масло);
  • продаете продукты и алкоголь через объекты общепита (рестораны, кафе).

Единый налог освобождает фирмы от уплаты:

  • налогов на прибыль и имущество;
  • НДС.

Индивидуальные предприниматели законно уйдут еще и от налога на доходы физических лиц.
Закон устанавливает 7 видов деятельности, которые подпадают под специальный, облегченный режим. К ним относятся и предприятия, предлагающие товары в розницу. Это касается не только тех, кто владеет или арендует торговые залы, но и тех, кто осуществляет:

  • торговлю через автоматизированные системы
  • торговлю на колесах.

 Ассортимент признаков, подпадающих под специальный режим

Итак, чтобы претендовать на единый налог бизнесу в сфере торговли необходимо соответствовать хотя бы одному из показателей:

  • площадь зала или торгового места;
  • количество работников;
  • количество точек или автоматов.

Наибольшую сложность вызывают квадратные метры.
Общее правило — площадь зала не больше 150 кв.м., площадь места — более 5 кв.м.

Проблемы в практике применения:

  • Использование демонстрационных залов;
  • Осуществление торговли в разных помещениях одного здания или на разных торговых площадках;
  • Включение в общую площадь складов и иных помещений для хранения, а также помещений временно не используемых (например, в связи с ремонтом или реконструкцией);
  • Оказание сопутствующих торговле услуг;
  • Несоответствие технической документации фактическим показателям;
  • Определение торгового места.

 Анализ возникающих сложностей и пути их решения

Минфин РФ демонстрационные залы относит к торговым помещениям. Если товар продается исключительно с использованием выставочного зала или площади (например, организованные ярмарки) такая торговля является розничной и подпадает под ЕНВД.

Изучаем техническую документацию и выясняем — торговые залы относятся к одному магазину или павильону или к разным. В первом случае — ЕНДВ правомерно. Учитывается и обособленность помещений — наличие отдельного выхода/входа, четких границ, контрольно-кассовой и иной техники.

Открытая площадь и стационарный павильон — разные объекты — площадь при выборе режима налогообложения не суммируется, а определяется отдельно для каждого.

Ту часть помещения, которая не используется, не следует включать в физический показатель «площадь» (позиция Президиума ВАС РФ). Урезать площадь за счет исключения складов и иных подсобных помещений не получится.

Совместно с торговлей предприниматели могут осуществлять и сопутствующие ей виды деятельности (например, сборка мебели, пошив одежды и так далее). В этом случае, если новая деятельность вытекает из договора розничной купли-продажи, то нужно применять ЕНВД с расчетом всей площади: и непосредственно зал, и помещение для оказания услуг.

Проблема затрагивает ситуации, когда налогоплательщик реконструировал свой объект, сделал его меньше или больше, а изменения в документы не внес. Законодатель и судебная практика в этих случаях говорят, о применении физических показателей, которые отражены в правоустанавливающих и инвентаризационных документах.

Для торгового места площадью меньше 5 кв.м. применяется показатель «доходность». Проблема с определением и площадью торгового места остается пока нерешенной. Законодатель говорит — смотри техническую документацию.

Незаконные способы уменьшения фискальная нагрузки

Существует не одна и не две схемы, того как можно искусственно снизить фискальную нагрузку. Наиболее распространенным способом является — дробление бизнеса. Эту схему используют для перехода организации на ЕНВД или УСН. Смысл — формальная видимость соответствия, указанным в законе критериям.

Например — организация продает товары в нескольких залах со значительными площадями, а по документам арендует какой-то скромный закуток. Остальные же площади в аренде у подставных (аффилированных лиц). Налоговая в этом случае выявит нарушения, а судебные органы ее поддержат.

Доказательственная база для инспекции — наличие единого помещения, отсутствия указаний на иную компанию, например вывесок, единый кассовый аппарат.

Доказательственная база для резидента — самостоятельность взаимосвязанных лиц, различные направления бизнеса, разные команды менеджмента и работников, экономическая целесообразность дробления.

Внимание: если Вы выбрали незаконный способ перехода на ЕНВД Вам не избежать штрафов и налоговой проверки, которая выявит и другие нарушения.

Источник: http://k-p-a.ru/opredelenie-ploschadi-torgovogo-zala-dlya-envd/

Енвд площадь торгового зала

Енвд площадь торгового зала

Очень много споров между плательщиками единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и налоговыми органами разгорается из-за размера торговой площади. Вот один из тех случаев.

Материалы для данной статьи были предоставлены Волгоградской профсоюзной коллегией адвокатов «СССР», сотрудники которой непосредственно участвовали в этом судебном деле.

В коллегию обратился предприниматель без образования юридического лица, который является плательщиком ЕНВД.

Суть дела:

Налоговая инспекция провела выездную проверку предпринимателя по вопросу соблюдения законодательства по налогам и сборам. По результатам проверки налогоплательщику был доначислен ЕНВД за предыдущие периоды и пени за несвоевременную уплату налога.

Основанием для такого доначисления явился вывод налогового органа о том, что ПБОЮЛ при расчёте ЕНВД занизил физический показатель — площадь торгового зала, которая по данным налогоплательщика составляла 22 кв.м., а по данным проверки первоначально — 85 кв.м.

, после проведения дополнительным мер налогового контроля — 85,7 кв.м.

В подтверждение своих доводов налоговый орган приводит расхождения между договором аренды нежилого помещения и сведениями, содержащимися в выписке из технического паспорта и выкопировке из поэтажного плана жилого дома на арендуемое предпринимателем помещение.

Причина обращения к адвокатам:

Между предпринимателем и фирмой-арендодателем был заключён договор аренды нежилого помещения (павильона) общей площадью 87 кв.м., включающего и площадь торгового зала 22 кв.м. Соответственно, при расчёте ЕНВД он, по его мнению, правомерно исходил из физического показателя — 22 кв.м.

В связи с этим предприниматель посчитал незаконным доначисление налога и пени за его несвоевременную уплату и обратился за помощью к адвокатам.

Выводы адвокатов:

В соответствии со статьёй 346.27 Налогового Кодекса РФ и статьёй 2 Закона Волгоградской области от 20.11.

2002 года № 755-ОД, под павильоном понимается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест, а под площадью торгового зала — площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Характеристика понятий площадей, используемых предприятием торговли в своей деятельности, дана в разделе 2.3. ГОСТа 51303-99 «Торговля. Термины и определения». Согласно п.

43 вышеназванного ГОСТа для непосредственного обслуживания покупателей предназначен торговый зал — основная часть торгового помещения магазина, куда в соответствии с п.

44 и 45 не входят помещения для приёма, хранения и подготовки товаров к продаже и подсобные помещения магазина.

В целях применения ЕНВД к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания) документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), договор купли-продажи нежилого помещения); технический паспорт на нежилое помещение, планы схемы, экспликации.

Действительно, как указано в техническом паспорте на павильон, являющимся инвентаризационным документом, усматривается, что его общая площадь составляет 87 кв.м.

Вместе с тем, исходя из правоустанавливающих документов — договора аренды, сторонами договора (предпринимателем и арендодателем) определено использование в качестве торговой площади не вся площадь павильона — 87 кв.м., а лишь часть помещения — 22 кв.м.

К договорам аренды составлялась выкопировка, в которой прямо указано на планируемое использование Предпринимателем в качестве торговой площади именно 22 кв.м.

К тому же, Судебной коллегией по ходатайству предпринимателя были допрошены его работники, подтвердившие, что в качестве торговой площади использовались именно 22 кв.м., как указано в договорах аренды, а остальная часть помещения была отгорожена для хранения крупногабаритных товаров. Доступ покупателей к ней был исключён.

Со стороны ИФНС в качестве одного из доказательств использования для торговли всей арендованной площади павильона были выдвинуты показания представителя арендодателя.

Однако, адвокаты пришли к выводу об их необоснованности, так как из протокола допроса следует лишь то, что предприниматель уплачивал арендную плату за все арендуемое им помещение павильона — 87 кв.м., в том числе и за указанную в договорах торговую площадь — 22 кв.м.

, а также то, что перепланировок в павильоне не производилось. Таким образом, показания представителя арендодателя не опровергают доводы об использовании предпринимателем для торговли только части арендуемой им площади.

Указание в протоколе допроса на то, что перепланировок в помещении не производилось, при наличии правоустанавливающих документов выделяющих из общей арендуемой площади торговой площади, правового значения не имеют.

Требования адвокатов:

При таких обстоятельствах адвокаты полагают, что выводы ИФНС о занижении предпринимателем налогооблагаемой базы по ЕНВД необоснованны.

Адвокаты обратились в арбитражный суд с требованием отказать в иске ИФНС и отменить обжалуемое решение.

Решение арбитражного суда:

Апелляционная инстанция Арбитражного суда Волгоградской области, рассмотрев материалы данного дела, согласилась со всеми доводами адвокатов.

Было принято решение Арбитражного суда Волгоградской области, в котором кроме всего прочего было отмечено, что при проведении выездной проверки, оформлении её результатов и вынесении решения налоговым органом были грубо нарушены положения статей 100, 101 Налогового кодекса РФ.

А именно, рассмотрев акт выездной проверки, налоговый орган принял решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Вместе с тем, по окончании таких мероприятий какой-либо акт не составлялся, налогоплательщик о результатах дополнительных мероприятий уведомлен не был.

Решение о доначислении предпринимателю налога принято налоговым органом в отсутствии самого предпринимателя, без его уведомления о дате и времени его принятия.

Таким образом, апелляционная инстанция пришла к выводу, что допущенные налоговым органом нарушения статьи 101 Налогового Кодекса РФ явились грубыми, ущемляя права предпринимателя.

С учётом всего вышеизложенного, суд постановил в иске ИФНС о взыскании сумм ЕНВД и пени отказать.

Послесловие:

Не смотря на то, что суд признал правоту предпринимателя, хотелось бы обратить внимание читателя на один существенный момент: положительное решение по этому делу, о котором говорилось выше, было выдано апелляционной инстанцией по проверке законности и обоснованности решений арбитражного суда. Суд же первой инстанции принял противоположное решение, в результате которого с предпринимателя была взыскана полностью вся сумма налога и пени.

Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле

Это ещё раз подтверждает необходимость идти до конца, если вы действительно уверены в своей правоте. Возможно, для этого придётся пройти несколько инстанций, но в любом случае останавливаться на полпути не стоит.

«Бизнес-Практик» благодарит за подбор материала

адвоката Вострикова Ю.А.

— Статьи

Рассчитываем ЕНВД: Как отличить торговый зал от торгового места и как определить их площади

Судя по всему, “ликвидировать вмененщиков как класс” в ближайшее время никто не собирается. Значит, вопросы, касающиеся расчета ЕНВД, по-прежнему актуальны.
Многие из вмененщиков занимаются розничной торговлей.

И единый налог рассчитывают исходя из таких физических показателей, как площадь торгового зала, торговое место или площадь торгового места (Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ).

Но не всегда бухгалтеру легко определить, какой же статус у торгового объекта и, соответственно, какой физический показатель нужно использовать для расчета. Давайте попробуем внести ясность.

Для справки
Если торговля ведется через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью не более 150 кв. м, то ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя “площадь торгового зала“.

Если же торгового зала нет, то нужно использовать либо показатель “торговое место“, если его площадь не превышает 5 кв. м, либо “площадь торгового места“, если его площадь превышает 5 кв. м.

Важно ли назначение помещения для “вмененной” торговли

Для начала нужно разобраться, а где вообще можно организовывать продажу товаров в розницу, чтобы спокойно применять ЕНВД.
Розничная торговля переводится на вмененку, если она ведется через объекты стационарной торговой сети (Подпункты 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

К ним, в свою очередь, относятся здания (строения, помещения и т.д.), предназначенные или используемые для торговой деятельности (Статья 346.27 НК РФ). Назначение помещения указывается в правоустанавливающих и/или инвентаризационных документах.

К ним относятся договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации.
Казалось бы, слова “используемые

Источник: https://printscanner.ru/envd-ploshhad-torgovogo-zala/

Юр-консультация
Добавить комментарий