Как узнать о выездной налоговой проверке

Проверка в налоговой

Как узнать о выездной налоговой проверке

Очевидно, что проведение проверки (вне зависимости от того, к какой из указанных категорий она относится) является весьма трудоемкой процедурой, занимающей немало времени и требующей привлечения высококвалифицированных сотрудников налоговой инспекции.

Проверить все организации, функционирующие на территории, подведомственной одному отделению ФНС, за один налоговый период невозможно.

Именно поэтому в конце календарного года налоговики составляют специальный график, в который включают отдельные предприятия, в отношении которых в следующем году будут проводиться проверки.

Так, в конце 2017 года в каждом территориальном отделении ведомства будет подготовлен график налоговых проверок на 2018 год, содержащий перечень подлежащих проверке организаций, а также сроки, с соблюдением которых каждая из них должна быть проведена.

Существует мнение о том, что плана налоговых проверок попросту не существует, а решение о необходимости проведения в отношении определенного предприятия проверки принимается налоговиками спонтанно, на основании результатов его текущей деятельности или в результате получения жалоб от физических или юридических лиц (в том числе и контрагентов предприятия). На самом деле планы проверок налоговыми службами все же составляются — на это указывают положения издаваемых ФНС писем и указаний, в частности п. 3 письма ФНС «О возмещении НДС» от 23.01.2009 № ШС-21-3/40.

Плановые проверки налоговой инспекции на 2018 год: можно ли предварительно ознакомиться с графиком

Многих предпринимателей волнует вопрос: можно ли увидеть план выездных налоговых проверок на 2018 годпосле его утверждения? Зная о том, что налоговики придут с проверкой, можно заранее привести в порядок бумаги, исправить имеющиеся недочеты и обеспечить доступ проверяющих к нужным документам. Безусловно, любая организация должна стремиться к соблюдению правил ведения налогового учета и сдачи отчетности на любой стадии своей деятельности, но, как показывает практика, нарушения можно найти даже у самых ответственных предпринимателей.

На сегодняшний день в открытом доступе можно найти только план проведения проверок по госрегулируемым видам деятельности — его можно скачать на официальном сайте ФНС РФ, перейдя по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/.

Планы проведения проверок в отношении других категорий налогоплательщиков не размещаются на общедоступных ресурсах и используются исключительно сотрудниками территориальных подразделений налоговой службы. Тем не менее предприниматель может самостоятельно оценить вероятность того, что его компания будет включена в план проверок, и подготовиться к успешному прохождению аудита.

План выездных проверок ИФНС на 2018 год: критерии составления

График выездных налоговых проверок на 2018 годсоставляется сотрудниками ФНС на основании проведенной оценки ряда критериев, характеризующих каждое конкретное предприятие. Перечень таких критериев определен положениями Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Исходя из сведений, приведенных в приложении № 2 указанной Концепции, налоговики могут обратить внимание на организацию или индивидуального предпринимателя в том случае, если:

  1. Размер налоговых платежей, вносимых налогоплательщиком в бюджет, существенно отличается от среднего уровня налоговой нагрузки на предпринимателей, сложившегося в целом по отрасли. Значения данного показателя для разных видов экономической деятельности приведены в приложении № 3 Концепции.
  2. В течение двух и более отчетных периодов организация работает в убыток.
  3. В отчетном периоде налогоплательщик получил один или несколько налоговых вычетов в существенном размере. При этом существенным вычет признается в том случае, если доля вычетов по НДС равна или превышает 89% от общей суммы налога, исчисленного за тот же отчетный период, продолжительность которого составляет 1 календарный год.
  4. Темп роста расходов превышает темп роста доходов.
  5. Результаты финансово-экономической деятельности предприятия неоднократно приближались к значениям, установленным в качестве ограничения для использования какого-либо режима налогообложения.
  6. Сумма расходов, понесенных за год осуществления предпринимательской деятельности, максимально приближена к сумме доходов, полученных за этот же год (данный критерий используется при оценке результатов работы индивидуальных предпринимателей).

График проверок налоговой инспекции на 2018 год: дополнительные критерии составления

Для включения в план выездных проверок определенного предприятия также могут быть значимыми следующие обстоятельства:

  1. Размер заработной платы, выплачиваемой работникам предприятия, существенно отличается в меньшую сторону от среднего размера заработка, выплачиваемого работникам, трудящимся в той же отрасли. При формировании штатного расписания и установлении размера оплаты труда ФНС рекомендует работодателям руководствоваться статистическими данными, размещенными на интернет-сайтах территориальных отделений Росстата, а также управлений ФНС РФ. Кроме того, такую информацию можно получить, направив официальный запрос в адрес Росстата или налогового органа. Кроме того, при формировании плана выездных проверок налоговики руководствуются информацией, поступившей в ходе рассмотрения жалоб от граждан и юридических лиц о том, что на предприятии выплачивается так называемая серая зарплата, а также о присутствующих в ходе оформления работников в штат компании нарушениях.
  2. В ходе осуществления предприятием финансово-экономической деятельности происходит взаимодействие с контрагентами, имеющими статус перекупщиков или посредников; при этом обосновать экономическую целесообразность использования такой модели функционирования предприятия налогоплательщик не в состоянии.
  3. Налогоплательщиком не были представлены пояснения или документы, запрошенные налоговым органом, а в том случае, если документы были уничтожены или испорчены, — сведения об их уничтожении или порче.

Налоговая проверка в 2018 году: список компаний

В попытках найти в интернете план проверок на грядущий год предприниматель может попасть на один из многочисленных ресурсов, предлагающих услугу оценки вероятности того, что налоговики включили предприятие в разработанный ими график.

Никакого доступа к официальной документации, используемой ФНС, подобные сайты не имеют — как правило, представленная ими информация базируется на общедоступных критериях, указанных в Концепции.

Именно поэтому доверять сведениям, полученным из таких источников, не стоит.

Чтобы минимизировать риск попадания в список компаний, в отношении которых будут проводиться плановые проверки, налогоплательщику стоит добросовестно исполнять свои налоговые обязательства и соблюдать требования, установленные законодателем к порядку осуществления налогового учета на предприятии.

***

Итак, плановые проверки налоговой на 2018 год, включаемые налоговиками в сводный план проведения выездных проверок, не входят в перечень общедоступной информации.

Это значит, что налогоплательщики не могут заранее узнать о том, что в их отношении планируется проведение такой проверки — как правило, информацию о грядущем визите инспектора они получают за несколько дней до начала мероприятия.

Официальный перечень выездных проверок, планируемых налоговиками, формируется только для тех предприятий, которые занимаются госрегулируемыми видами деятельности.

Компании, не относящиеся к указанной категории, могут самостоятельно изучить итоги осуществляемой ими финансово-экономической деятельности и на основании полученной информации оценить вероятность включения их в план проведения налоговых проверок.

>Сайт проверок, Кто может проверить организацию в 2018 году, проверка микропредприятий

Планы проверок контролирующих ведомств в 2019 году

Министерства и ведомства утверждают планы проверок. Если вашей организации или ИП в этих перечнях нет, значит, плановые проверки вам не грозят. Но не забывайте, что при необходимости контролирующее ведомство вправе провести внеплановую проверку.

Планы проверок ведомства размещают на своих официальных сайтах. Об этом сказано в частях 3 и 5 статьи 9 главы 2 Закона от 26 декабря 2008 № 294-ФЗ.

Примечание: С 18 апреля 2016 года аудиторские организации контролирует Федеральное казначейство (Указ Президента РФ от 2 февраля 2016 № 41, п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2004 № 703).

На сайте Генеральной прокуратуры есть сервис поиска по ежегодному сводному плану проверок. Через него можно определить, есть ли организация в списках, и если да, то когда и кто ее будет проверять. Чтобы узнать информацию, введите реквизиты организации (ОГРН, ИНН и т. п.).

Опубликован сводный план проверок на 2019 год

Узнайте, когда к вам придут контролеры. Опубликован план проверок бизнеса на 2019 год

На сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок субъектов предпринимательства на 2019 год.

Поиск в сервисе осуществляется по реквизитам компании.

С 1 января 2019 по 31 декабря 2020 года установлен запрет на проведение плановых проверок в отношении юридических лиц и ИП, отнесенных к субъектам малого предпринимательства, сведения о которых включены в Единый реестр субъектов МСП.

Примечание: Сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год.

Чтобы узнать, попал ли ваш бизнес в план проверок какого-либо контролирующего ведомства (например, трудовой инспекции, МЧС или Роспотребнадзора) нужно ввести в специальную форму следующие данные (все сразу или только некоторые из них):

  • ОГРН;
  • ИНН;
  • наименование организации;
  • месяц проверки;
  • наименование органа госконтроля;
  • адрес.

Если в отношении компании или ИП в 2018 году планируется провести ревизию, помимо цели проверки (например, проверка соблюдения трудового законодательства или требований пожарной безопасности), вы узнаете, сколько рабочих дней/часов отведено проверяющим на ревизию.

Примечание: Налоговые проверки в опубликованный план не входят.

Ссылки на сайты министерств и ведомств приведены в таблице ниже.

Министерство/ведомствоСсылка на план проверок
Минфин России/Федеральная налоговая служба Организации и предприниматели (сводный)
Минфин России/Федеральное казначейство Контроль аудиторских организаций
Фонд социального страхования/Пенсионный фонд РоссииПлановые выездные проверки ФСС России и ПФР проводят совместно. План-график таких проверок можно найти на сайте своего регионального отделения ФСС России
Минтруд России/Федеральная служба по труду и занятости Организации и предприниматели
Прокуратура Организации и предприниматели
Минэкономразвития России/Федеральное агентство по управлению государственным имуществом Имущество в федеральной собственности
Минэкономразвития России/Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии Земельный надзор
Минэкономразвития России/Федеральная служба по интеллектуальной собственности Организации
Минздрав России/Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения Организации и предприниматели
Минздрав России/Федеральное медико-биологическое агентство Организации и предприниматели
Минпромторг России/Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии Организации и предприниматели
Минприроды России/Федеральная служба по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды Организации
Минприроды России/Федеральное агентство лесного хозяйства Организации и предприниматели
Минприроды России/Федеральная служба по надзору в сфере природопользования Организации и предприниматели
Минобороны России/Федеральная служба по техническому и экспортному контролю Экспортный контроль
Минтранс России/Федеральное агентство воздушного транспорта Организации и предприниматели

к меню

Проверки «малышей» запрещены, Как избежать проверок малым предприятиям

Источник: https://975-975.ru/proverka-v-nalogovoj/

Как узнать о выездной налоговой проверке заранее

Как узнать о выездной налоговой проверке

Предлагаем так же к просмотру на тему о налоговых проверках видео нашего эксперта — налогового адвоката Тылика Павла о критериях планирования ВНП:

Выездная проверка: как определить, не находитесь ли вы под прицелом налоговиков

Да, действительно, ФНС подготовила для налогоплательщиков документ, который называется «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», утверждена Приказом ФНС России от 30.05.2007 года ММ-3-06/333@ (Далее Концепция).  В этой Концепции содержится 12 критериев, позволяющих обосновать включение организации в план проверок.

Мы эти критерии перечислять не будем. Их легко найти в любой правовой базе, просто в сети Интернет.

Мы попытаемся ответить на вопрос:

Действительно ли, если ваша компания не подходит под признаки, указанные в Концепции, то и выездная налоговая проверка вам не грозит

Сразу, забегая вперед сообщу, что официального способа узнать придет к вам выездная налоговая проверка (Далее ВНП), и когда она придет нет.

Так же отметим, что если мы внимательно прочитаем все 12 критериев, то легко сможем убедиться в том, что в России сложно найти организацию, которая бы не соответствовала хотя бы одному из указанных в Концепции признаков.

И можно ли выделить какие-либо признаки, почему компанию могут проверить?

Да, такими признаками-предвестниками ВНП могут быть:

  1. Организация работает уже более 2 – х лет.
  2. Значительные обороты компании – примерно около 10-15 млн рублей в год.
  3. «Настоящий» директор – есть кого реально привлечь, если что.
  4. Имеются реальные активы.
  5. Общая система налогообложения, либо упрощенка – «доходы минус расходы» (УСНО 6% не привлекает внимания).
  6. Работа с однодневками.
  7. Работа со взаимозависимыми лицами.

Если ваша компания соответствует хотя бы одному из названных признаков, то к вам обязательно придут, и здесь вопрос только времени.

Как тогда ориентироваться, почему придут именно к вам, и вообще как налоговая готовится к проверке?

Первая группа способов определения или почему налоговики идут в ту или иную компанию:

  1. Существует избирательность налогового контроля. То есть существуют некие механизмы — в недрах налогового органа для этого есть подразделения предпроверочного анализа. Т.е. налоговый администратор изучает некие данные и докладывает вышестоящему органу, почему надо выйти именно туда с выездной налоговой проверкой.
  2. Кроме этого, существуют ключевые критерии эффективности ВНП (экономическая целесообразность). То есть проведение ВНП содержит в себе затраты, имеет расходы, и экономически должно себя оправдывать. Логично. Поэтому минимальное доначисление по городам миллионникам составляет по разным оценкам 3 000 000 —  4 000 000 рублей. Хотя налоговый орган это и не признает.
  3. Следующим критерием выбора налогоплательщика является фактическая обязанность налоговиков провести еще один предпроверочный анализ. Ведь у налоговиков нет задачи только доначислить. Есть и другая задача. Обязательно и во чтобы то ни стало – взыскать. По этой причине выходить на проверку компании – однодневки налоговому органу в настоящее время фактически прямо запрещено. Внутренней инструкцией. Почему? Да потому, что если доначислят, то что взыскивать? А во-вторых, если проведут проверку – то взыскивая средства с однодневки признают сам факт ведения однодневкой самостоятельной хозяйственной деятельности. Смысл?

Есть ли график проверок у налоговой инспекции на 2018 год: каковы дополнительные критерии составления «графика проверок»?

До составления «графика проверок» налоговый орган первоначально исследует данные о компании.

Как? Через онлайн программы: программы исследуют совпадение номеров телефонов – отсюда делается вывод о взаимозависимости и хозяйственном положении, определяется наличие имущества у учредителя и руководителя, членов их семей и т.

п. Существующие программы в налоговом органе переводят всю цифровую информацию в графическую и наглядную, рисуют схемы и т.п.

Для чего изучать имущественное положение учредителя и директора? Ну, например, что бы привлечь руководителя и учредителя налогоплательщика к субсидиарной ответственности. Таким образом, у налоговиков имеется прекрасная возможность реально взыскать доначисленное и оправдать право на свое существование, получить «звездочку» и т.п.

  1. А теперь по проблемным контрагентам. До выхода на проверку налоговики уже все пробили, составили схемку в программе – все линии выявила программа. И поэтому, когда налоговики выходят к вам на проверку – работа по контрагентам уже проведена.  Далее, когда схема ясна и понятна – формальное завершение — приходят, предъявляют Решение о проведении ВНП и … далее уходят, чтобы сделать официальные запросы… (оформить официально, «затвердить» в соответствии с законом взаимоотношения проверяемого лица с однодневками). И это все было сделано на этапе предпроверочного анализа…
  2. Что касается НДС… система отслеживания так же полностью автоматизированная. Имеется боле 20 проверочных баз. Автоматизированных. Как со стороны поставщиков, так и со стороны покупателей… как часто менялись директора… движение по счетам… налоговой тайны нет… налоговый орган имеет доступ к вашим счетам и т.п.

Далее, во время проверки уже точечно делаются запросы, а не рассылаются веерно, как думает налогоплательщик…

Вторая группа способов выбора компании для проведения выездной налоговой проверки

У налогового органа сегодня практически все автоматизировано. Имеется программа, которая наглядно показывает, как у налогоплательщика распределялась и вообще была ли прибыль, как она менялась по годам… и все это сравнивается еще и по отраслевым показателями… (коды ОКВЭД).

И все это в картинках… цифры превращаются в картинки… Так же налоговики исследуют открытые источники информации о компании, сайты… с «мы эксклюзивные представители», а в налоговом учете импорта, например, нет.

Как будем это несоответствие объяснять? Ну и ваши объяснения будут всегда в системе. Это раньше дали показания и о них все забыли. А теперь они хранятся вечно.

Ничто никуда не пропадает и инспектор в Калининграде имеет точно такие же о вас сведения, как и инспектор в Хабаровске.

Все номиналы уже дали показания, и все так же занесены в базу общих данных… у налоговиков эта база есть еще до начала проверки…

Часто компания меняет счета и думает, что ничего не видно. В предпроверочном анализе, эта все отслеживается. Сверяются ай-пи и мак адреса доступа в банк, чтобы доказать подконтрольность, а так же кто управлял компанией.

И эта система работает фактически с 2001 года. Например, что бы доказать взаимозависимость или вообще, что реального, делового дробления не было, проверяется ай-пи адрес. АЙ-ПИ адрес он один. Это провайдер. АЙ-ПИ можно менять. Есть программа соответствующая. Но есть МАК адреса… это модем – это МАК адрес. АЙ-ПИ меняется, а Мак один. Налоговый орган делает вывод: работает одно и тоже лицо.

Когда предпроверочная компания заканчивается – налоговый орган решает и считает, сколько можно доначислять,  какие мероприятия провести еще, это может быть и экспертиза, и инвентаризация,  допросы свидетелей (к этому на практике руководители предприятий почему-то относятся легкомысленно – типа: «Ну и что они там могут показать? Это же простой вахтер». А вахтер покажет, что товар на базу никогда не завозился, ремонт не делался, автотранспорт никогда ничего не привозил и т.п.). Кстати, сейчас налоговики проводят допросы свидетелей и при проведении камеральной проверки, могут провести осмотр территории… и т.п.

При проверке обоснованности вычетов (НДС) однозначно в число проверяющих включаются сотрудники правоохранительных органов – 99,9 всех выездных налоговых проверок.

Не забываем, что сейчас новый порядок возбуждения уголовных дел по налоговым статьям, гораздо более жесткий, чем старый…

Так примерно происходит подготовка на самом деле.

А теперь давайте опять вернемся к Концепции.

Как правильно ей пользоваться и как указанные в Концепции критерии работают?

Надо понимать, что Концепция была издана в 2007 году, сейчас 2017 года – и мы живем в другое время. И на сегодня политика в области налогового администрирования другая – она носит мобилизационный характер.

Еще, раз, мобилизационная политика в области налогового контроля заключается в следующем: главное выбрать налогоплательщика, которому можно доначислить не ниже определенной суммы, а затем обеспечить реальное взыскание. Т.е. налогоплательщик может себя там (в Концепции) поискать, но это не значит, что если вы себя там в этих критериях увидели, то это непременно означает, что проверка к вам обязательно придет.

Или если вы себя там не обнаружили, то к вам и не придут. Это не обязательно так или не так.

Безусловно, Концепция содержит рациональное зерно.

Но на самом деле, налоговый орган руководствуется своими, известными только им критериям.

Как оценить свои шансы на проверку, какие еще есть критерии?

Ну, например, есть у налогового органа и критерии для проверки, которые не афишируются:

  1. Вы крупный налогоплательщик для своей инспекции. И с вас можно взять…
  2. Либо вы крупнейший налогоплательщик…

Например, ряд клиентов вообще живет от ВНП до ВНП и их проверяют раз в три года. Не важно, убыточные они или нет, какие там у них показатели общеотраслевые… главное их стричь, благо такая возможность всегда будет ввиду неопределённости и  размытости налоговых норм.

  1. Если компания входит в международный холдинг, или вы дистрибьютор и т.п.
  2. Проверки по отраслям. За этим просто надо следить. Это тренд. Например, какая-то тема пошла у налоговиков. Например, фактический владелец дохода. Или бонусы… золотые парашюты, выплаты высоких зарплат высшим менеджерам (на предмет экономии страховых взносов).

Поэтому бизнесу придется мониторить ситуацию другими средствами, а не Критерием.

И в качестве вывода: ведя свою предпринимательскую деятельность не забывайте про задачи, которые стоят перед государственными органами в области сбора налогов, главной из которых является не только доначисление (причем не ниже нижнего  предела), но и обеспечение взыскания доначисленного в рамках поставленного перед ними «плана».

И коротко о том, а какие виды проверок налоговой инспекцией на 2018 год предусмотрены законом еще?

Налоговым кодексом РФ предусмотрено проведение ВНП и камеральных.

Но это в рамках НК РФ.

Поэтому не забываем и про другие законы, которыми налоговикам делегированы полномочия, связанные с проверками.

Например, ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» наделил полномочиями налоговый орган по организации проверки полноты учета выручки денежных средств в организациях.

Так проверка правильности применения ККТ не входит в ограничения ни по количеству, ни по продолжительности проверок, предусмотренных НК РФ. Такая проверка проводится независимо от проведения ВНП или КНП.

Ну, и в заключении, предлагаем к просмотру небольшое видео нашего эксперта — налогового адвоката Тылика Павла о критериях планировании ВНП:

Источник: https://nalog-blog.ru/vyezdnaya/pyatyj-mif-ili-dejstvitelno-li-sushhestvuet-oficialnyj-kriterij-ocenki-po-kotoromu-kompaniya-libo-popadet-v-chislo-tex-kogo-budut-proveryat-libo-izbezhit-vyezdnoj-nalogovoj-proverki/

Как узнать о проверке налоговой

Как узнать о выездной налоговой проверке
Мадрих – Юридическая компания

статьи

Выездная проверка требуется налоговой службе для оценки эффективности и прозрачности работы организации. В данной ситуации инспекция выясняет, все ли налоги руководство предприятия заплатило в бюджет. А так как есть риск получения штрафов и даже приостановки функционирования компании, то бухгалтеры фирм всех форм собственности страшно боятся подобных визитов налоговой службы.

  • Все случаи уникальны и индивидуальны.
  • Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
  • Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

Выездная проверка — контроль, который ведется на предприятии физического лица или юрлица. Налоговая выезжает на предприятие плательщика, где могут найти нарушения в виде непредставления организацией требуемых сведений или неуплаты производством налогов. За это предусмотрены штрафные санкции.

К деятельности мероприятия относят сплошной или выборочный анализ работы компании. Особенности первого — это требование информации на основе деятельности, чего не допускает выборочная оценка. Предусмотрен еще и камеральный метод.

Этот термин подразумевает, что плательщик налогов обязан предоставлять в налоговую службу декларацию, на основании которой возможно проверить период работы предприятия, который не превышает заполненный график. При проверке присутствует главный бухгалтер, он и подготавливает документацию.

Допускается нахождение его помощников, однако возможно и сопровождение юристов. Руководство предприятий волнует, какие нарушения и недочеты выявляет налоговая служба и чем это грозит? Законодатель предусматривает начисление штрафных санкций за неуплату налогов. Обычно до продажи недвижимого имущества не доходит.

Что проверяет налоговая во время выездной проверки

На основании решения налоговой инспекции проводится выездная налоговая проверка деятельности предприятия. Так, допустимо брать для оценки только 3 года работы организации, до декабря каждого года. Документация по времени, к примеру, с июня может изыматься только за три года.

Налоговики не могут приезжать в течение 1 года два раза и чаще по одним и тем же налогам.

Как избежать налоговых проверок

Чтобы понять, как избежать выездной налоговой проверки, требуется знать, что привлекает внимание налоговой инспекции к потенциальной «жертве». Представим критерии оценки плательщиков с точки зрения рисков налоговой проверки:

  • По данным отчетности, компания уже два или более года подряд в убытке. Если речь идет о молодом предприятии, скорее всего, на это налоговая закроет глаза. Но, когда компания со стажем ведет убыточную деятельность, стоит подготовить документацию, которая обоснует подобное положение вещей.
  • Соотношение уплаченных налогов и выручки, ниже среднего по отрасли.
  • Часть вычетов по НДС достигает 89 процентов за год. В данном случае налогоплательщика, возможно, вызовут на комиссию для объяснений по данному обстоятельству.
  • Средняя заработная плата работников ниже среднеотраслевого уровня в регионе. В связи с чем, у налоговой инспекции имеются подозрения о том, что организация выплачивает зарплату в конвертах.
  • Затраты увеличиваются быстрее, чем доходы. Налоговики заподозрят завышение расходов, сделанное умышленно, для уменьшения выплат по налогу на прибыль.
  • Уровень рентабельности отличается от средних цифр в отрасли более чем на 10 процентов.
  • Затраты почти равны доходам за год. Доля налоговых вычетов в размере доходов не может быть более 83 процентов.
  • Сумма показателей часто приближалась к максимальным значениям, при которых в соответствии с налоговым законодательством плательщик вправе использовать специальные налоговые режимы. Инспектора вправе заподозрить фирму в том, что она снижает финансовые результаты собственной деятельности для сохранения за собой пользования особого налогового режима.
  • Работа с посредником при отсутствии экономической цели. Если компания регулярно пользуется услугами посредников, это наверняка заинтересует налоговую инспекцию. Но проверку они, возможно, инициируют лишь при наличии иных обстоятельств. К примеру, если среди посредников будут компании-однодневки.

Как узнать о выездной налоговой проверке заранее

Как узнать о плановой налоговой проверке организации? Налоговики не оказывают информационное обеспечение, они не предупреждают заранее, кого будут проверять. Однако предприниматель вправе оценить возможные риски. Тревожный звоночек — визит налоговой инспекции к деловым партнерам.

Возможно, на его примере или с его подачи в ближайшем времени о ее проведении уведомят и его контрагентов — о подобной практике свидетельствуют отзывы бизнесменов. Есть ли метод, как узнать, будет ли выездная налоговая проверка? Идеально вести бухгалтерскую отчетность, иначе в отношении компании возникают проблемы.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует – напишите в форме ниже.

Обсудить проблему с юристом

Источник: https://madrih.ru/article/kak-uznat-o-proverke-nalogovoj/

Ожидаем выездную проверку: к чему готовиться и как себя обезопасить

Как узнать о выездной налоговой проверке

Инспекторы собирают сведения о налогоплательщике задолго до начала выездной проверки. Данные берут из налоговых деклараций, результатов «камералок», а также из любых доступных источников. Это могут быть материалы встречных проверок, информационные ресурсы других ведомств (полиции, таможни, миграционной службы и проч.), и даже рекламные объявления.

Полученную информацию заносят в отчет, который называется «Заключение по результатам предпроверочного анализа». Там приведены значения по всем ключевым параметрам, таким как налоговая нагрузка на доходы, на расходы и на чистую прибыль, сумма убытков, уровень заработной платы и т д.

На основании заключения налоговики делают вывод, где кроются возможные нарушения, и что именно нужно искать в рамках выездной проверки. По сути предпроверочный анализ — это подготовительная работа, которая значительно облегчает и сокращает саму проверку.

Когда к налоговой проверке привлекают полицейских

Если предпроверочный анализ покажет, что налогоплательщик вызывает подозрения, то к участию в выездной проверке пригласят сотрудников органов внутренних дел.

Подозрительными (с точки зрения налоговиков) являются обстоятельства, указывающие, что НДС или акцизы необоснованно предъявлены к возмещению, либо уже возвращены или зачтены.

Также под подозрение попадают предполагаемые налоговые схемы. Ярким примером служит длинная цепочка продавцов и покупателей, в число которых входит одна или несколько фирм-«однодневок».

К последним, в числе прочего, относятся компании, зарегистрированные на номинальных учредителей, имеющие номинальных руководителей и т д. И если организация или предприниматель является звеном такой цепочки, то проверять этого налогоплательщика будут не только налоговики, но и полицейские.

Заметим, что подобный исход дела можно предотвратить, если заранее навести справки о своих контрагентов (например, при помощи сервиса «Фокус»).

Кроме того, подозрение вызывают факты, свидетельствующие о фиктивном банкротстве компаний и предпринимателей.

Наконец, в категорию подозрительных занесут налогоплательщиков, которые, узнав о надвигающейся проверке, в срочном порядке сменили адрес, учредителей или руководителей, начали реорганизацию или ликвидацию.

Подобные действия послужат безусловным поводом для привлечения к проверке сотрудников МВД.

Ограничения, которые должны соблюдать контролеры

Начав выездную проверку, инспекторы должны придерживаться определенных ограничений. Некоторые из них прямо не закреплены в Налоговом кодексе, но ФНС приводит их в своих рекомендациях.

Одно из таких ограничений касается решения о проведении проверки. В нем нужно указать предмет — либо проверка по нескольким налогам, либо проверка по всем налогам и сборам.

Указывать в качестве предмета отдельные вопросы применения налогового законодательства запрещается.

Например, нельзя написать, что предметом проверки является контроль за начислением амортизации основных средств или правильность признания доходов.

Еще одно ограничение установлено для периода, охваченного проверкой. В комментируемых рекомендациях четко сказано, что такой период должен состоять из целого числа налоговых периодов. Другими словами, если проверяется налог, по которому налоговым периодом признается год, инспекторы не могут назначить выездную проверку за квартал, полугодие и т д.

К тому же недопустимо начинать проверку раньше, чем закончится срок представления декларации за последний из проверяемых налоговых периодов. Значит, если налоговики решили проверить налог на прибыль за определенный год, начинать проверку нужно после 28 марта следующего года.

Также есть ограничение для случая, когда инспекторы проводят выездную проверку периода, за который представлена уточненная декларация. Согласно пункту 4 статьи 89 НК РФ налоговики вправе это сделать, даже если «уточненка» относится к более раннему периоду, нежели три года, предшествующие началу проверки. Но здесь есть условие: выездная проверка по «уточненке» не должна быть повторной.

Если же данный период ранее уже был проверен, то назначать проверку второй раз категорически запрещено.
На практике налоговики зачастую не соблюдают вышеуказанные ограничения. В такой ситуации налогоплательщик может оспорить результаты проверки, и в качестве аргумента привести комментируемые рекомендации.

На наш взгляд, у организаций и предпринимателей есть неплохие шансы одержать победу в суде.

Нюансы отдельных мероприятий налогового контроля

В ходе выездной ревизии инспекторы могут назначить различные контрольные мероприятия, такие как вызов свидетеля, осмотр помещения, выемка документов и предметов, экспертиза и проч. Каждое из этих мероприятий имеет свои особенности.

Показания свидетеля

Получить показания свидетеля можно не только в помещении инспекции, но и у него дома. Для этого необходимо предварительно заручиться согласием самого свидетеля, а также родственников, проживающих совместно с ним.

К слову, содержание будущего допроса рекомендуется держать в тайне от свидетеля, поскольку, цитируем: «раскрытие такой информации не позволит реализовать большую часть тактических приемов допроса, выработанных криминалистической наукой и апробированных на практике».

Осмотр

Осмотр помещений и территории проводится в случае, когда инспекторы располагают информацией о сокрытии выручки, занижении объемов и расценок строительства, о наличии неучтенных товарно-материальных ценностей, производственных мощностей и проч.

При осмотре должны присутствовать не менее двух понятых. Если во время осмотра подозрения проверяющих подтвердятся, они незамедлительно назначат инвентаризацию или выемку.

Для этих целей инспекторы мобилизуют дополнительных сотрудников ИФНС, а также технические и транспортные средства.

Выемка

В отношении выемки документов и предметов существует строгое ограничение: ее нельзя осуществлять в ночное время. Таковым считается период с 22.00 часов до 6.00 часов по местному времени. Это закреплено в статье 5 Уголовно-процессуального кодекса.

Экспертиза

Чаще всего экспертизу назначают, чтобы определить цену товара, основных средств, НМА и сметную стоимость строительства.

Помимо этого, экспертов привлекают, чтобы подтвердить или опровергнуть принадлежность товара к однородной группе, установить объем работ или услуг, либо количество произведенной продукции.

Наконец, нередко проводят почерковедческую, автороведческую и технико-криминалистическую экспертизу.

Привлекая экспертов, инспекторы обязаны соблюдать одно важное условие. Запрещается проводить экспертизу по вопросам бухгалтерского учета, правовым вопросам, а также иным вопросам, познаниями по которым должны обладать сами инспекторы.

Проверки цен по сделкам между взаимозависимыми лицами

Согласно действующим положениям Налогового кодекса, инспекторы проверяют рыночные цены по сделкам, которые признаны контролируемыми.

К категории контролируемых относятся сделки, заключенные между взаимозависимыми лицами и отвечающие определенным условиям (подробнее о контролируемых сделках читайте в статье «В Налоговом кодексе появился новый раздел о взаимозависимых лицах и рыночных ценах»).

При этом проверка рыночных цен, назначенная в отношении контролируемой сделки, не относится ни к камеральным, ни к выездным проверкам, а является отдельным видом контрольных мероприятий.

Но огромное множество сделок, заключенных между взаимозависимыми лицами, не отвечает критериям контролируемых. Означает ли это, что налоговики не будут проверять цены по таким сделкам? Нет, проверка цен возможна, но проводят ее в рамках обычной выездной ревизии. Об этом говорится в комментируемых рекомендациях.

Особое внимание инспекторы обратят на безвозмездную передачу товаров, работ или услуг, передачу залогодержателю права собственности на предмет залога при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, а также на оплату труда в натуральной форме.

Обнаружив подобные операции, работники ИФНС захотят выяснить, соответствует ли сумма, отраженная в налоговом учете, уровню рыночных цен.

При проверке будут использовать методы, предназначенные для проверки контролируемых сделок, а именно метод сопоставимых рыночных цен, метод сопоставимой рентабельности и другие (подробно об этом читайте в статье «Как рассчитать рыночные цены по новым правилам»).

Не исключено, что при выездной проверке налоговики обнаружат искусственно созданные условия для вывода сделки из разряда контролируемых. Тогда инспекторы признают сделку контролируемой и сообщат о ней в Федеральную налоговую службу, чтобы та назначила соответствующую проверку.

Что должно быть в акте выездной проверки

По окончании выездной проверки инспекторы оформляют акт в соответствии со статьей 101 НК РФ. Существуют четкие правила относительно того, какие нарушения могут быть зафиксированы в акте выездной проверки. Таких нарушений десять:

1) нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ);

2) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ);

3) непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ);

4) представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения (ст. 119.2 НК РФ);

5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);

6) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122 НК РФ);

7) cообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником (ст. 122.1 НК РФ);

8) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ);

9) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ);

10) нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК РФ).

Другие нарушения фиксируются вне рамок выездной проверки. Ревизоры должны указать их в акте, который составляется в соответствии со статьей 101.4 НК РФ и не имеет отношения к выездному контрольному мероприятию. Это нарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями статьей 125 НК РФ, пунктом 2 статьи 126 НК РФ, статьями 119.1, 128, 129, 129.1, 129.3 и 129.4 НК РФ.

Документы, которые заинтересуют инспекторов в ходе выездной проверки

Учредительные документы (устав и (или) учредительный договор)
Приказы об учетной политике (в т.ч. утвержденные планы счетов, формы «первички» и регистров, правила документооборота, порядок контроля за хозяйственными операциями и проч.)
Налоговые декларации (расчеты)
Регистры налогового учета
Книги покупок, книги продаж
Журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур
Книги учета доходов и расходов
Регистры бухгалтерского учета: главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости и проч.
Договоры, контракты, приложения и дополнительные соглашения к ним
Банковские и кассовые документы
Прочие первичные документы

Ответственность за нарушения, допущенные налогоплательщиками и их контрагентами при выездной проверке

Налоговая ответственностьАдминистративная ответственность
Неявка в инспекцию для дачи пояснений (если человек пришел, но пояснений не дал, санкция не применяется)
Воспрепятствование доступу налоговиков для проведения инвентаризации
Неявка свидетеля в ИФНС без уважительных причин
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний
Воспрепятствование доступу налоговиков для проведения осмотра помещения или территории
Отказ представить документы (заверенные копии), истребованные у налогоплательщика
Отказ представить подлинники документов, копии которых ранее были истребованы у налогоплательщика
Отказ или несвоевременное представление контрагентами документов по сделкам с налогоплательщиком
Несообщение или несвоевременное сообщение контрагентами сведений о налогоплательщике
Отказ вскрыть помещения для выемки документов или иных предметов (при отказе в добровольной выдаче документов и предметов санкция не применяется)

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2013/8/7736

Когда налоговая приходит с проверкой

Как узнать о выездной налоговой проверке

Налоговые органы контролируют всех налогоплательщиков. Для этого есть много способов, выездная проверка — один из них. Она проходит по месту нахождения, то есть инспекторы приезжают к вам на предприятие.

Есть ещё камеральная налоговая проверка — проводится в инспекции сразу после сдачи декларации и не требует специального решения руководителя. А вот для выездной проверки решение руководителя или его заместителя необходимо (п. 2 ст. 89 НК). Причём предупреждать о ней вас никто не обязан.

Это не самая приятная процедура, поэтому лучше всегда быть начеку. Вот как это сделать.

Почему вас проверяют

Задача налоговых инспекторов — найти нарушения. Скорее всего, они уже знают, зачем едут.

Например, если вы:

  • не сдали декларации;
  • неверно указали доходы или расходы;
  • недоплатили государству налоги;
  • если у вас отсутствуют первичные подтверждающие документы или в них допущены ошибки.

Какие проверки бывают

Плановая. Таких может быть максимум две за год. Инспекторы будут проверять деятельность компании за три года. Если к вам пришли в 2018 году, проверят 2015, 2016 и 2017 годы.

Внеплановая. Иногда проводится сразу после плановой. Поводом может послужить ликвидация или реорганизация предприятия.

Первичная. Часто организуется в рамках плановой. Например, налоговая решила проверить НДС за 2017 год. Если инспекторы посчитают нужным прийти ещё раз, чтобы посмотреть тот же НДС за 2017 год — это будет повторная проверка.

Повторная. Проводится в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа.

Сплошная или, как её ещё называют, комплексная. Инспекторы проверят документацию по всем уплаченным налогам.

Выборочная. Службу интересуют конкретные налоги, а не всё подряд. Например, только НДС.

Если инспекторы захотят получить доступ к документам, не касающимся НДС, вы можете им отказать и будете правы.

Если вы используете специальный режим налогообложения, будьте готовы к тому, что инспекторы проверят все налоги и сборы, изучат все финансовые и бухгалтерские документы без исключения.

Тематическая. Это тоже выборочная проверка, но инспекторы смотрят только одно направление деятельности. Например, расчёты с поставщиками.

Как правило, любая выездная проверка длится не более двух месяцев. Всё это время инспекторы будут находиться у вас. В исключительных случаях процедуру могут продлить до полугода.

Датой начала налоговой проверки считается день, когда было вынесено решение о её проведении. То есть когда вы ещё ничего об этом не знали (ст. 89 НК).

Приостановка

Налоговики могут отложить проверку на определённый срок, например на 10 дней. Это время они потратят на проведение экспертизы, перевод документов и другие необходимые процедуры.

Пока проверка стоит на паузе, инспекторы не должны появляться на территории вашего предприятия, требовать новые документы или проводить инвентаризацию. Они обязаны вернуть вам оригиналы, кроме тех, что были изъяты во время выемки.

А также вам должны выдать документ о приостановке.

Пункт 9 ст. 89 НК

Как заранее узнать о проверке

Может показаться, что инспектор — как Чёрный плащ, его появление предсказать нереально. На самом деле о проверке можно узнать заранее.

Вот как это сделать:

  • Вы получили запрос от налоговой о связях с одним из ваших контрагентов. Вероятно, что он попал в поле зрения налоговых или правоохранительных органов. Значит, после него могут прийти к вам.
  • Сотрудник банка намекает, что у банка попросили расширенную выписку о движении средств по вашим счетам за последние 2 или 3 года.
  • Вашего поставщика или покупателя проверяют. Возможно, вы будете следующим.

Что может привлечь внимание налоговой

Есть несколько критериев. Если попадаете под них, значит, вы в зоне риска. Вот небольшая выдержка.

Приказ ФНС от 30.05.2007

К вам могут прийти, если:

  • За один и тот же период вы заплатили налогов меньше, чем другие компании, которые работают в той же сфере.
  • Больше двух лет вы показываете в декларациях убытки.
  • Ваша компания заявляет право на налоговый вычет, и он больше начисленного налога.
  • Расходы больше доходов, причём с каждым отчётным периодом эта разница всё больше.
  • Доходы и прибыль фирмы растут, но зарплаты у сотрудников подозрительно низкие для рынка и вашей сферы.
  • Компания часто меняла адрес.
  • Вы заключали сделки с сомнительным контрагентами.

Есть ли ограничения у налоговой

Проверить можно только работу за последние три года. В год инспекторы имеют право проводить такое мероприятие только дважды, а повторная проверка одних и тех же документов запрещена. Если процедура проходит не по фактическому адресу налогоплательщика — это тоже нарушение.

Но если инспекторы решат, что на вашем предприятии это физически невозможно, проверка будет проходить в местном офисе ФНС.

Порядок проведения

Для начала инспекторы должны предъявить вам официальное решение. Что в нём должно быть?

  • Полное и сокращённое наименование вашей компании. Или ФИО, если вы ИП.
  • Предмет и период проверки.
  • ФИО инспекторов и их должности.

После этого они захотят пообщаться с руководителем компании, а также со специалистами, которые отвечают за финансовые вопросы — заместителями или главным бухгалтером. Затем инспекторы попросят у вас документы.

Они имеют право ознакомиться со свидетельством о регистрации и постановке на учёт в налоговой, уставом, лицензией, приказами о назначении должностных лиц, учредительными документами.

Помимо этого, они могут запросить любые материалы, касающиеся финансово-хозяйственной сферы деятельности компании.

Будьте готовы к тому, что налоговики могут провести инвентаризацию, осмотреть офисные помещения, склады и цеха. Вы не должны им препятствовать. Позаботьтесь о том, чтобы как минимум двое понятых сопровождали их — любые незаинтересованные лица. Это поможет вам, если придётся составлять акт осмотра. Экспертиза документов или допрос свидетелей проводится реже, но это тоже в порядке вещей.

Выемка документов

Если инспекторы решат, что вы можете уничтожить или внести изменения в документы, они потребуют выемку этих бумаг.

Это касается и техники. Налоговики вправе изъять жёсткие диски компьютеров или скопировать информацию на съёмный носитель. Но перед этим они должны показать постановление о выемке, разъяснить ваши права и обязанности. И только в дневное время — не раньше 6:00 и не позже 22:00.

При выемке должны присутствовать двое понятых и представитель с вашей стороны.

Как себя вести

К проверке нужно отнестись серьёзно, но ни в коем случае не паникуйте. Постарайтесь организовать процесс. Это поможет и инспекторам, и вам:

  • не отказывайтесь от диалога с инспекторами;
  • выделите им место для работы с документами;
  • назначьте ответственное лицо, которое будет решать организационные вопросы в ходе проверки;
  • передавайте все документы инспекторам по описи.

Какие документы вы получите по итогам проверки

ФНС выдаст справку — в ней будут указаны дата окончания и предмет процедуры. А ещё вы получите акт выездной налоговой проверки. Он составляется в двух экземплярах. Один из них вам обязаны предоставить в течение 2 месяцев. В акте прописываются все несоответствия и нарушения, которые были найдены в ходе проверки.

Приложение № 23 к приказу ФНС
№ ММВ-7−2/189

Решение налоговой

Даже если налоговая найдёт нарушения, это не приговор. Вы имеете право не согласиться с выводами инспекторов и написать возражение. На это есть месяц. Если возразить нечего, вам грозят пени и штрафы. В более тяжёлых случаях, когда нарушения попадают под уголовную статью, налоговая инспекция может обратиться в Следственный комитет или другие органы.

Как подготовиться к проверке

Защититься от выездной налоговой проверки на 100% нельзя, но можно подготовиться к ней. Есть три способа.

  • Проведите внутренний аудит силами своих сотрудников. Содержите документацию в порядке, это во многом облегчит вам жизнь. И это касается не только отношений с налоговой инспекцией.
  • Заключите договор с профильной компанией, которая проведёт внешний аудит.
  • Пригласите консультантов, которые помогут найти слабые места и подготовиться к визиту налоговиков.

Коротко

  1. Выездная проверка проводится по фактическому адресу вашей компании.
  2. В год налоговая может провести только две проверки.
  3. Инспекторы могут посмотреть деятельность компании только за последние три года.
  4. Налоговые инспекторы обязаны предъявить вам решение о налоговой проверке. Внимательно изучите его.
  5. Если работники ФНС проводят инвентаризацию, выделите для них двух понятых.
  6. Процедура может длиться до двух месяцев. В редких случаях — до полугода.
  7. По итогам проверки вы получите от инспекторов справку. Через 2 месяца — акт.
  8. Вы можете оспорить решение налоговой. На это у вас есть месяц.
  9. Защититься на 100% от неё нельзя, но можно догадаться о скором визите и подготовиться с помощью внутреннего или внешнего аудита, а также пригласив специализированных консультантов.

Источник: https://allo.tochka.com/proverka-nalogovoi

Юр-консультация
Добавить комментарий