Кто освобождается от уплаты ндс

Условия освобождения от уплаты НДС

Кто освобождается от уплаты ндс

145 статья НК РФ освобождает от уплаты НДС  на законных основаниях в случае, если компания попадает под условия, определенные этой статьей. Ст. 145 содержит перечень тех условий, выполнение которых дает право отказаться от расчета и уплаты НДС с продаж. При этом теряется право направлять налог, заявленный поставщиками, к возмещению.

Для проверки возможности освобождения от налогообложения налогоплательщику нужно посчитать общую выручку за 3 месяца, вычесть из полученной величины НДС за этот период, и сравнить результат разности с предельной суммой выручки, прописанной в п.1 ст.145. Данный пункт определяет предельный показатель выручки в 2 млн.руб.

Если выручка без налога составляет 2 млн. и менее, то появляется право освободиться от НДС на период двенадцать месяцев по ст.145 (далее этот срок может быть продлен). При этом нужно учесть следующие моменты:

  • Для определения фактической выручки берутся последовательные месяцы;
  • В выручке не учитываются полученные предоплаты и результат операций, проводимых вне российской территории, и не облагаемых НДС;
  • При наличии в этом временном промежутке операций по продаже товаров, попадающих под начисление акциза, право утрачивается;
  • Условия 145 ст. не относятся к операциям по ввозу ТМЦ в РФ.

Следует четко понимать, что положения 145 статьи не обязывают налогоплательщиков освобождаться от налогообложения. Компания вправе отказаться от данного действия, продолжив платить НДС с операций, попадающих под эту обязанность.

Появляется сложность с восстановлением НДС, принятым к возмещению до того момента, когда организация начинает пользоваться правом освобождения.

Восстанавливается налог по купленным ценностям товарно-материального характера, услугам, а также по объектам основных фондов, период начисления амортизации у которых еще не закончился. Имеются в виду те НМА и ОС, которые приобретались до начала пользования освобождением, и которые планировалось использовать в налогооблагаемых операциях.

Необходимость восстановления обуславливается тем, что данные товары, услуги, объекты основных фондов будут применимы в деятельности, с которой не будет начислен НДС к уплате (по 145 статье), а значит и возмещаемый НДС по ним нужно восстановить.

В каком периоде восстанавливать налог:

  • Если начисление НДС прекращено с 1 месяца квартала — в квартале, предшествующем текущему;
  • Если начисление НДС прекращено со 2 или 3 месяца квартала — в текущем квартале.

В апреле компания приобрела ТМЦ на сумму 236 000 руб. (36 000 – НДС направлен к возмещению). С начала мая компания отказывается от НДС по 145 статье, 10 мая поданы документы в ФНС. Товары, приобретенные в апреле, не проданы. Как восстановить НДС по этим ценностям?

Налог по нереализованным ценностям подлежит восстановлению во втором квартале, так как уведомление об освобождении направлено в налоговую во втором месяце квартала. Так как весь товар еще не реализован и хранится на складе, то восстановлению подлежит вся сумма «входного» налога.

В мае выполняются проводки:

  • Д19 – К68 – восстановлен налог к уплате;
  • Д91.02 – К19 – восстановленный налог отнесен к прочим расходам.

По окончании второго квартала восстановленный к уплате налог заносится в декларацию по НДС.

«За» и «против» пользования правом на освобождение

Решение о том, будет предприятие пользоваться правом по ст.145 или нет, принимается каждым конкретным налогоплательщиком самостоятельно, при этом следует проанализировать все преимущества и недостатки такого права.

Если ИП или организация освобождаются от налоговой обязанности, то НДС в счетах-фактурах продавцов требуется включать в стоимость полученных ТМЦ. Это не всегда удобно. Возможно, компании удобнее по-прежнему направлять НДС к возмещению.

Прежде чем информировать налоговую о желании воспользоваться правом, дарованным 145 статьей, нужно четко понимать возможные последствия этого решения.

ПлюсыМинусы
Теряется обязанность на протяжении года начислять НДС при продажах и направлять его в бюджетОтказаться от освобождения в течение одного года по своему желанию компания не может
Пропадает обязанность ежеквартально заполнять налоговую отчетность по НДС в виде декларацииСохраняется обязанность по формированию счетов-фактур клиентам с пометкой «без НДС»
Пропадает актуальность применения книги покупокСохраняется необходимость заполнения книги продаж с использованием сформированных счетов-фактур
Требуется восстановить НДС по операциям, произведенным до начала освобождения
Появляется необходимость восстановления НДС по НМА и ОС с положительной остаточной стоимостью, оприходованных до начала освобождения (если эти объекты используются в налогооблагаемых операциях) с последующей уплатой в бюджет
Утрачивается право направлять к вычету НДС из счетов-фактур поставщиков

Как получить освобождение?

Третий пункт 145 ст. НК РФ определяет уведомительный характер информирования ФНС о принятом решении освободиться от НДС. Право на освобождение появляется у компании с месяца, в котором направляется уведомление в налоговую (крайний срок — до 20-го числа этого месяца).

Перечень необходимых документов:

  1. Уведомление;
  2. Выписка из баланса юридического лица;
  3. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП;
  4. Выписка из книги продаж.

Первый документ предназначен для сообщения налоговой о праве не платить НДС, а последние три служат подтверждением законности применения этого права, подтверждая сумму выручки.

Если бланк уведомления имеет регламентированную форму, утвержденную Минфином РФ (№58-ФЗ от 29.06.04), то формы выписок оформляются на усмотрение заявителя. Главное требование – наличие суммы выручки.

Перечисленная документация передается в отделение ФНС, расположенное по месту постановки на учет налогоплательщика. Допускается как личная передача документов, так и посредством почтовой связи.

Во втором случае в заказное письмо вкладывается опись отправляемых документов. От почты нужно получить уведомление, что письмо адресату вручено.

Дата представления уведомления считается шестой день со дня отправки письма.

Продление права на освобождение от уплаты НДС

Передав требуемую документацию уведомительного характера в налоговую, субъект может прекратить начисление налога, при этом не нужно дожидаться согласия от ФНС. Сам факт того, что документы направлены своевременно, является подтверждением права на освобождение от НДС.

На протяжении двенадцати месяцев компания не учитывает НДС в своем учете (не уплачивает его и не возмещает). По окончании этого периода нужно заново известить ФНС о желании продолжить осуществлять операции без учета налога.

Перечень документов, которые передаются в налоговую, идентичен списку для первичного информирования – типовое уведомление и выписки из документов, показывающих выручку. Налоговой нужно подтвердить документально, что выручка на протяжении каждых трех последовательных месяцев на протяжении года не превышала двух млн. руб.

Крайний срок для подачи документации – двадцатое число месяца, идущего за прошедшим годом.

Прекращение освобождения от уплаты НДС

Если компания сообщила ФНС в письменной форме о своем намерении не применять НДС, то отказаться в ближайшие 12 месяцев от этого права не получится. Исключением служит ситуация, когда нарушаются условия предоставления освобождения (выручка превысит граничную сумму, или будут продаваться товары с акцизом).

Если фирма перестает соответствовать необходимым требованиям, то уведомлять об этом ФНС не нужно, обязанность рассчитывать НДС появляется автоматически с месяца, в котором допущено нарушение, и до момента окончания срока в 12 месяцев освобождения.

Отказаться от налогового освобождения по собственной инициативе можно только через 12 месяцев, по окончании которых направляется либо уведомление о желании продолжить пользоваться правом, либо отказ от его применения. Форма отказа носит свободный характер, и законодательством не регламентирована.

На протяжении всего временного промежутка освобождения от налогообложения нужно контролировать размер текущей выручки. Если налогоплательщик пропустит момент, когда ее величина за три месяца перейдет через отметку в 2 млн.руб., и по-прежнему не будет начислять НДС, то в будущем придется восстанавливать все операции по начислению НДС к уплате, плюс к этому начисляется штраф.

Освобождение от уплаты НДС отдельных операций

Налоговый кодекс предусматривает также перечень операций, с которых не нужно считать НДС, то есть освобожденных от уплаты налога. Закрытый список этих операций находится в 149 статье НК РФ. Сообщать в налоговую о праве не облагать налогом некоторые операции не нужно, достаточно того, что эти операции совершаются и включаются в перечень статьи 149.

Существует заметная разница между содержанием статей 145 и 149. 145 статья освобождает от НДС всю деятельность компании на срок до 1 года, а 149 статья позволяет не начислять НДС по отдельным операциям. Понятия совершенно разные, и их не следует путать.

Источник: https://kfin.pro/usloviya-osvobozhdeniya-ot-uplaty-nds/

Какие организации освобождаются от уплаты ндс

Кто освобождается от уплаты ндс

По закону, в некоторых случаях, индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общему режиму налогообложения и, соответственно, обязанные применять НДС, могут рассчитывать на определенные льготы или освобождение от уплаты данного налога.

Что такое налоговая льгота

В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

Если говорить конкретно по НДС, то в Налоговом кодексе РФ нет однозначного списка послаблений и льгот, к нему применяемом. Но некоторые общие моменты все же существуют. Рассмотрим их ниже.

Льготы по НДС

Прежде всего, стоит сказать о том, что большинство налоговых специалистов ко льготам по НДС относят:

  • право предприятий и ИП переносить прошлые убытки на будущие периоды;
  • возможность применять амортизационные премии;
  • при оказании услуг не на территории РФ (при самом факте отсутствии объекта налогообложения) возможность не начислять НДС.

Но вопреки сложившейся практике, строго говоря, перечисленные здесь пункты в полной мере отнести ко льготам по НДС нельзя, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.

Кто может претендовать на освобождение от НДС

Как говорит статья 145 НК РФ, для освобождения от выплаты НДС ИП и предприятия должны соответствовать следующим критериям:

  • со времени постановки на государственный учет прошло не меньше 3 месяцев;
  • без НДС за 3 месяца прибыль компании составила не больше 2 миллионов рублей;
  • в продажах не используются товары, подпадающие под акциз или при работе с ними ведется раздельный учет по подакцизным и неподакцизным категориям.

Внимание! Следует учесть, что Министерство финансов считает, что рассчитывать окончательный размер выручки нужно при полном учете продаж товаров как акцизных так и неподакцизных, а также операций, не признаваемых объектами по НДС и не облагаемых данным видом налога.

Кто не может быть освобожден от оплаты НДС

В некоторых случаях даже при соблюдении вышеприведенных условий, некоторые организации и ИП не могут освобождаться от НДС. Например, это те ситуации, когда компания:

  • выполняет функции налогового агента, то есть занимается продажей товаров покупателям из других стран, а также имеет отношение к аренде муниципального и государственного имущества;
  • занимается ввозом на территорию России различных товаров.

С чего начинать освобождение от ндс

После того, как бухгалтерия предприятия убеждается в том, что никаких препятствий для избавления от уплаты НДС нет, нужно произвести предварительную подготовку, а именно – восстановить принятый ранее к вычету НДС по:

Сделать это надо непосредственно перед тем, как приступить к процедуре по освобождению от НДС, то есть в последнем налоговом периоде.

https://www.youtube.com/watch?v=c_rBg8MbJJw

При этом следует учесть, что:

  1. если основные средства «недоамортизированы», то восстанавливать НДС нужно с их остаточной стоимости;
  2. если НДС выплачен с авансов, которые сделали покупатели, то его можно оформить к возврату, но только, при условии, что покупатели не возражают против того, чтобы:
    • или разорвать договорные отношения и вернуть аванс в полном размере;
    • или внести в договор пункт об изменении цены – в этом случае можно вернуть именно авансовый НДС.

Если же покупатель не имеет желания по каким-то своим причинам вносить в договор изменения, то при отгрузке товара ему нужно выставить счет-фактуру с НДС.

И всегда надо помнить о том, что как только наступает период освобождения от НДС, применять к вычету НДС, оплаченный с ранее произведенных авансов, будет уже нельзя.

Какие документы нужны для освобождения от уплаты НДС

От ИП и организаций, которые хотят избавить себя от выплат НДС, налоговики требуют:

  1. уведомление в письменной форме по строго определенному формату;
  2. журнал контроля за движением счетов-фактур и его копию;
  3. выписки: из бухгалтерского баланса – от ООО, из книги учета доходов и расходов — от ИП, и выписку из книги учета продаж и покупок от тех и других.

Передать все вышеназванные документы в территориальную налоговую службу нужно не позже 20 числа месяца, с которого индивидуальный предприниматели или организация уже не хотят платить НДС.

К сведению! Важной особенностью освобождения от НДС является тот факт, что получить его можно в любое время, а не только в начала нового налогового периода.

Как только претендующее на освобождение от оплаты НДС предприятие или ИП получает его, он может в течение одного года спать спокойно – период освобождения фиксирован 12 месяцами последовательно. Входной НДС в это время нужно учитывать в стоимости работ, услуг и товаров.

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

Несмотря на разрешение не выплачивать НДС, не выставлять покупателям счета-фактуры, а значит и не сдавать соответствующие декларации, у налогоплательщиков все же остаются некоторые обязанности. А именно, они должны:

  • вести книгу продаж и покупок;
  • вести журнал счетов-фактур;
  • выставлять контрагентам счета-фактуры по отгрузкам с пометкой «без НДС»;
  • выставлять счета-фактуры с выделенной суммой по налогу;
  • выплачивать НДС, если товар ввозиться из-за пределов РФ;
  • исполнять обязанности налогового агента по НДС;
  • заполнять и предоставлять местным налоговым специалистам декларацию за те кварталы, в которых НДС применялся.

Необходимо строго следить за выполнением этих операций, поскольку в случае обнаружения контролирующим органами пренебрежения к ним, может последовать административное наказание в виде штрафов.

Как продлить освобождение от НДС

Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами.

Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов.

В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.

Как вернуться к выплатам по НДС

Если по каким-то причинам возникла необходимость вернуться к выплатам НДС, то надо снова обратиться в местную налоговую службу, чтобы подать туда заявление об отказе от освобождения от НДС. Причем сделать это добровольно раньше истечения годового периода, на который оно было получено, невозможно.

То есть, даже если ИП или организация начнет выставлять клиентам счета-фактуры с выделением НДС, принять к вычету входной НДС будет нельзя.

Когда теряется право на избавление от уплаты НДС

В некоторых случаях, налогоплательщик, уже получивший право не платить НДС, может его потерять. Это происходит в тех случаях, когда:

  • прибыль ИП или предприятия выше 2 миллионов рублей за три месяца подряд;
  • появляются продажи подакцизных товаров.

Важно! При оценке размеров выручки, налоговые специалисты смотрят и на те периоды, которые выходят за границы периода освобождения.


Внимание!
Те ИП и ООО, которые во время освобождения от уплаты НДС перешли на ЕНВД или УСН, в дальнейшем могут уже не подавать документы для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС.

Процедура по избавлению от НДС является делом не самым сложным, он требующим внимательного подхода.

Поэтому при возникновении неуверенности в целесообразности его использования, например, по причине планов на развитие бизнеса и наращиванию оборотов, разумнее будет просто перейти на другую налоговую систему, например, УСН.

Впрочем, в тех случаях, когда переход на иные налоговые режимы невозможен, освобождения от НДС – прекрасный способ снизить нагрузку на предприятие по налоговому учету и отчетности, а также выплате налогов.

Освобождение от НДС

Актуально на: 25 декабря 2015 г.

Получить освобождение от НДС могут плательщики НДС только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом (ст. 145 НК РФ). То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется (п. 3 ст. 145 НК РФ).

При наличии освобождения от НДС налогоплательщики:

  • не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении внутрироссийских операций (п. 1 ст. 145 НК РФ);
  • не сдают декларации по НДС в налоговую инспекцию (Письмо ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@ );

Источник: https://most26.ru/drugoe/kakie-organizacii-osvobozhdajutsja-ot-uplaty-nds.html

Кто освобождается от уплаты ндс

Кто освобождается от уплаты ндс

3596 08.03.2019 4 мин.

Налог на добавленную стоимость – это налог косвенного характера, позволяющий изымать государству в пользу своего бюджета определённую долю от цены работы, услуги и товаров. Исчисление налога производит продавец при реализации. Обложение или освобождение от НДС происходит в зависимости от типа самого предприятия и от типов реализуемых товаров и услуг.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Какие операции подлежат налогообложению НДС

К категориям лиц, которые обязаны выплачивать такой налог, относят:

  • коммерческие и некоммерческие фирмы (как местные, так и зарубежные предприятия);
  • предпринимателей (частных).

Согласно статье 146 НК РФ к налогообложению НДС привлекаются такие операции:

  • реализация товаров, работ, передача прав владения в РФ;
  • передача товаров или услуг для своих нужд;
  • осуществление строительства для себя;
  • ввоз продукции в РФ.

Налогом облагаются также и безвозмездные операции.

Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В зависимости от формы собственности и других факторов, субъекты хозяйствования выбирают форму налогообложения, которая им подходит.

Какие операции не подлежат налогообложению НДС

От уплаты освобождаются фирмы и предприниматели, когда:

  • их совокупная прибыль не выше определённого лимита;
  • они стали участниками проекта исследований, участвуют в разработке и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ, номер 244 “Об инновационном центре Сколково”.

Как зарегистрировать ИП через интернет?

Франшиза визового центра: рекордная рентабельность.

Открываем кальянную по франшизе: ключевые моменты.

Не подлежат обложению НДС следующие операции:

  • лекарственные препараты (отечественные и иностранные, утверждаются правительством РФ);
  • важная мед. техника (например, инвалидные кресла);
  • протезные изделия (материалы к ним);
  • продукция для профилактики и реабилитации инвалидов;
  • очки, линзы, оправы (помимо солнцезащитных);
  • различные виды обслуживания медицинского характера, включая скорую, услуги патологоанатома, услуги для женщин в положении, новорождённых, для людей с ограниченными возможностями, наркологических больных (кроме ветеринарных услуг, косметических и санитарно-эпидемиологических);
  • услуги по заботе о больных, инвалидах, пожилых людях (для гос. и муниципальных учреждений);
  • услуги содержания заведений дошкольного образования, секции;
  • пищевая продукция в столовых образовательных и медицинских заведений (для реализации в таких организациях);
  • хранение, комплектация и эксплуатация архивов;
  • ритуальные услуги (производство памятников, оград);
  • почтовые марки (не включая коллекционные);
  • валюта (местная/иностранная) из драг. металлов (помимо коллекционной);
  • ремонт в гарантийный срок (не требующий дополнительной оплаты);
  • услуги в образовательной сфере (бесплатные учебно-воспитательные заведения);
  • ремонтные работы, реставрация и восстановительные работы (памятники, музеи и др.);
  • работы по осуществлению социально-экономических программ (постройка объектов определённого назначения с целью выполнения программы);
  • услуги специальных органов, взимающих госпошлину;
  • товары, продающиеся без пошлины;
  • товары и услуги для безвозмездной помощи;
  • услуги в культуры (оборудование, инструменты, костюмы из фонда таких учреждений);

Налогами не облагается передача или продажа религиозной продукции (книг и предметов).

Услуги определённых предприятий не подлежат подобному налогообложению. Это особые типы организаций. К ним можно отнести:

  • организации инвалидов (в штате которых более 80% таких людей);
  • учреждения в собственности инвалидов, для социально значимых задач (например, помощь детям-инвалидам);
  • организации соц. защиты и реабилитации (например, психиатрические диспансеры);
  • предприятия, чей бюджет содержит только вложения организаций инвалидов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Большинство операций в банках также имеют свободу от НДС. Они включают:

  • привлечение материальных средств во вклады;
  • кассовое обслуживание (предприятий и частных лиц);
  • торговля иностранной валютой (покупка/продажа);
  • денежные вклады от имени банка;
  • выдача поручительств;
  • работа с драгоценными металлами и камнями;
  • осуществление расчётов, покупка программного обеспечения, обучение персонала.

К другим типам предприятий, не подлежащим взиманию НДС, относятся предприятия:

  • реализующие разнообразную художественную продукцию народного творчества (зарегистрированную в нужном порядке и признанную культурно значимой);
  • предлагающие страховое обслуживание (в том числе негосударственное пенсионное обеспечение);
  • реализующие металлы (в том числе драгоценные, алмазы – для продажи предприятиями по обработке);
  • реализующие продукцию и работы уголовно-исполнительных заведений;
  • реализующие билеты на мероприятия установленной формы (со строгим отчётом);
  • занимающиеся благотворительной деятельностью;
  • коллегии адвокатов, оказывающие помощь друг другу;
  • предоставляющие займы (наличными);
  • выполняющие научные, исследовательские и конструкторские работы;
  • оказывающие курортные, оздоровительные услуги (со строгой подотчётностью);
  • занимающиеся тушением пожаров в лесах;
  • реализующие свою продукцию сельхоз предприятия.

Способы проверки патента: читайте.

Оформление пенсии.

Как проводится встречная налоговая проверка?

Законодательная база

Чтобы более ясно понимать, какие товары, работы или услуги, а также при каких условиях и обстоятельствах облагаются или не облагаются налогообложением НДС, необходимо опираться на следующие пункты Налогового Кодекса:

  • статья № 146 (облагающиеся НДС);
  • статья № 149 (освобождённые от уплаты НДС);
  • статья № 164 (описание ставок налога);
  • статья № 346 (содержит обще-системные положения).

Согласно текущему налоговому законодательству, в 2015 году НДС существует в трёх вариантах ставок:

  1. 18% (базовая ставка, применяемая для не освобождённых от НДС объектов);
  2. 0% (те товары и услуги, которые освобождены от этого вида налога, налогооблагаются по этой ставке);
  3. 10% (пониженный налог на некоторые виды продукции и сервиса – печатных изданий, отдельного перечня медицинских препаратов, некоторых видов скота, услуги по перевозкам пассажиров воздушными судами).

Изучив законодательство, каждый предприниматель сможет разобраться в системе налогообложения и выяснить, при каких условиях его бизнес не будет облагаться налогом, описанным в статье.

О применении вычета НДС рассказано в этом видео:

Предоставленная свобода от такого налога поможет сэкономить средства, но также обяжет организацию чётко следовать правилам и букве закона. Товар или услуги всегда должны соответствовать перечням правительства страны, а сама система реализации должна быть прозрачной.

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/bez-nds.html

Кто освобождается от уплаты налога ндс — Ваше право

  • иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета, российские филиалы и представительства иностранных маркетинговых партнеров МОК в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII зимних Олимпийских игр и XI зимних Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи;
  • официальные вещательные компании в отношении операций по производству и распространению продукции СМИ, совершаемых во время проведения XXII зимних Олимпийских игр и XI зимних Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи.
  • Перечень лиц, относящихся к организаторам XXII зимних Олимпийских зимних игр и XI зимних Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, к маркетинговым партнерам Международного олимпийского комитета, а также к официальным вещательным компаниям, закреплен в ст. 3, 3.1 Закона N 310-ФЗ.Указанные лица, не являющиеся налогоплательщиками, не уплачивают ни «внутренний», ни «ввозной» НДС.Организации, которые получили статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», могут быть освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).При этом такое освобождение не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и исполнение обязанностей налогового агента по НДС (абз. 2 п. 1 ст. 145.1, ст. 161 НК РФ).По остальным операциям организации, получившие освобождение в порядке ст. 145.1 НК РФ, НДС не уплачивают.

    Освобождение от уплаты НДС

    Источник: https://darinasledstvo.info/nalogi/kto-osvobozhdaetsya-ot-uplaty-nds.html

    Освобождение от НДС по 145 статье в 2019 году

    Кто освобождается от уплаты ндс

    Любая коммерческая организация имеет право быть освобожденной от уплаты НДС, при этом срок, в течение которого ей предоставляется подобная льгота, составляет 1 год (12 месяцев), но при этом необходимо соблюдение некоторых условий.

    НДС облагаются практически все предприятия, потому их руководство интересует, как можно в 2018 году получить освобождение от НДС по статье 145, и какой пакет документов требуется предоставить для этого.

    Какая организация может получить освобождение

    Важно отметить, что подобная статья должна быть применима ко всему бизнесу и всей имеющейся деятельности, которой занимается организация, а не к определенному типу операций или виду бизнеса.

    При этом, даже если компания соответствует всем необходимым требованиям, она обязана будет уплатить налоги согласно статье 145, пункту 3 (ввозной и агентский НДС).

    Освобождение от уплаты НДС

    Данная статья распространяется не только на крупные организации, но и на представителей малых видов бизнеса, таких как ИП.

    Основным условием, признанным основанием для ее применения, является сумма всей выручки, получаемая от продажи ТРУ (без НДС).

    Как сказано в статье 145, она не должна быть выше двух млн рублей, причем данная сумма считается за 3 предыдущих месяца работы.

    Расчету подлежат операции, облагаемые НДС. В ст. 145, п. 2 прописано, кто именно не попадает под данную категорию:

    1. Предприятия, которые осуществляют продажу подакцизного товара.
    2. Компании, ранее освобожденные от выплаты НДС (проект «Сколково»).
    3. Организации, дата регистрации которых была произведена три месяца назад, так как за столь короткий промежуток они не могли получить требуемую выручку (трехмесячную).

    Статья 145 Налоговый кодекс РФ

    Освобождение от НДС в 2019 году по статье No145 – документы

    Если компания желает освободиться от выплаты НДС в 2018 году, она может подать необходимые документы и приступить к данной процедуре с 1 числа, причем выбранный месяц может быть любым в течение года.

    Если все документы оформлены правильно и освобождение начало действовать, до 20 числа данного месяца информацию о применении положений статьи (уведомление) нужно предоставить в ИФНС, причем подаваться оно должно в форме, приложенной в статье 145 НК РФ.

    Таким образом, компания или организация должна предоставить следующие бумаги:

    1. Уведомление, подтверждающее факт использования права на освобождение от НДС (согласно приказу БГ-3-03/342 МНС РФ).
    2. Бухгалтерская выписка (не относится к физлицам, только для юрлиц).
    3. Бухгалтерская выписка о доходе, расходе и хозяйственных операциях (для ИП).
    4. Выписка, получаемая из книги продаж.

    Подобные документы можно приложить в свободной форме, однако, в них четко отражают реальные показатели выручки за 3 месяца (предыдущих).

    Порядок освобождения от уплаты НДС

    Применение статьи 145 НК РФ

    По статье 145 НК РФ, компания, предоставившая в 2019 году все необходимые документы и получившая освобождение от НДС, имеет следующие преимущества, а именно:

    1. Не рассчитывать и платить НДС (исключение составляет выделенный налог по счет-фактуре, статья 173 НК РФ, пункт 5).
    2. Не подавать декларацию (НДС, согласно письму ФНС, No ЕД-4-3/7895).
    3. Не заполнять книгу покупок (согласно письму ФНС, No ЕД-4-3/7895).

    Применив процедуру освобождения от уплаты НДС, компания не имеет возможности отказаться от нее в течение следующего года (12 месяцев). После того как данный год закончится, организация вправе предоставить в ИФНС документы:

    1. Расчет за каждые три месяца, идущие один за другим. В нем должно быть отражено то, что доход не был выше 2 миллиона рублей.
    2. Уведомление, в котором отмечено желание продлить действие статьи 145 (освобождение от уплаты НДС) или же отказ.

    При этом предприятие, имеющее освобождение, обязано производить следующие действия:

    1. В обязательном порядке выставлять клиенту требуемые счета-фактуры с записью «Без НДС».
    2. Заполнять книгу продаж.
    3. Не вычитать НДС (статья 170 НК РФ).
    4. Включать НДС от поставщиков в стоимость ТРУ.
    5. Восстановить НДС со стоимости ТРУ. При этом оно должно быть сделано в расчетном периоде, непосредственно предшествующем освобождении.

    Таким образом, в 2019 году при предоставлении требуемого пакета документов и соблюдении указанных условий, организации могут претендовать на освобождение от уплаты НДС согласно статье 145 НК РФ.

    Материал подготовлен редакцией сайта pensiyaportal.ru

    Источник: https://PensiyaPortal.ru/news/osvobozhdenie-ot-nds-v-2019/

    Освобождение от уплаты НДС

    Кто освобождается от уплаты ндс

    Освободиться от НДС в 2019 году могут компании, а также предприниматели, которые, с одной стороны, не продают товаров с акцизами, а с другой – имеют небольшой доход. Подробное описание требований к плательщикам и порядка освобождения от уплаты НДС, образец уведомления – все это можно найти в статье.

     Скачать образец уведомления об освобождении от НДС (word)

    Ранее мы подробно рассказывали о том какую систему налогообложения выбрать для ИП, рекомендуем вам ознакомиться с этой информацией тут.

    Кому положена льгота

    Право освобождения от уплаты НДС имеют юридические лица, а также ИП, которые отвечают одновременно нескольким требованиям:

    1. Не продают товары, облагающиеся акцизом (алкоголь, бензин и т.п.).
    2. Имеют небольшой оборот: общий доход от продаж за 3 календарных месяца подряд составил не более 2 млн руб.

    При подсчете дохода учитываются только те операции, с которых нужно оплачивать НДС. Если в течение 3 месяцев подряд доход не достиг указанного значения, уже с начала 4 месяца плательщик вправе обратиться в налоговую инспекцию, чтобы получить льготу.

    Более подробно порядок определения дохода описан в одном из писем ФНС.

    Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость можно получить только в отношении финансовых транзакций, которые проходят в пределах территории России. Если же товар ввозится на территорию страны из-за рубежа, то налог подлежит обязательной уплате даже при соблюдении всех описанных выше требований.

    Ранее мы приводили формулу и пример расчета налоговой нагрузки, ознакомиться с этой информацией можно здесь.

    Кто не имеет права на льготу и освобождение от НДС

    Соответственно все остальные плательщики продолжают рассчитывать и перечислять НДС на общих основаниях. Важно понимать, что все организации и предприниматели, которые пользуются системой ЕСХН, обязаны уплачивать и НДС. Данный порядок начинает действовать с 2019 года в соответствии с поправками в федеральном законодательстве, принятыми в ноябре 2017 года.

    При этом возможны 2 ситуации, при которых льгота будет предоставляться в прежнем режиме:

    1. Если юрлицо или предприниматель только переходит на ЕСХН, и при этом они воспользовались правом на льготу в том же календарном году.
    2. Если организация или ИП уже используют ЕСХН, учитывается ее годовой доход. Если он не превышает описанных ниже лимитов, плательщик продолжает пользоваться льготой.
    годлимит, млн. руб.
    2018100
    201990
    202080
    202170
    2022 и последующие60

    Ранее мы приводили пример заполнения декларации по налогу на прибыль, ознакомиться с образцом можно здесь.

    Как освободиться от НДС: пошаговая инструкция

    Для оформления льготы для дальнейшего освобождения от уплаты НДС плательщик направляет полный пакет документов в свою налоговую службу и ожидает принятия решения.

    Шаг 1. Сбор необходимых документов

    К документам относится уведомление, которое заполняется по утвержденной форме (см. ниже) и выписки из финансовых бумаг:

    • книги продаж;
    • книги учета доходов/расходов (только для предпринимателей);
    • бухгалтерского баланса (только для юридических лиц).

    Документы можно направить по почте заказным письмом с описью вложения либо передать их в налоговую службу лично. Еще один вариант – направить документы в электронном виде (допускается только при наличии электронной подписи).

    Шаг 2. Подача уведомления: образец

    Документ заполняется в печатном или рукописном виде без исправлений, помарок и зачеркиваний. Его форма является обязательной для всех компаний и предпринимателей. При заполнении заявитель указывает:

    1. Название отделения ИФНС.
    2. Свои ФИО, реквизиты, адрес и контактный телефон.
    3. Объем выручки за 3 полных календарных месяца в рублях.
    4. Приложения (описание каждого документа с количеством страниц).
    5. ФИО, подпись руководителя.
    6. ФИО, подпись главного бухгалтера.
    7. Дата, печать.

    Уведомление содержит отрывную часть, которая заполняется сотрудником налоговой службы, получившим его любым описанным способом.

    Шаг 3. Ожидание ответа и последующие действия

    Налоговая инспекция принимает решение и направляет ответ в письменном виде в срок не позднее 1 месяца. Поскольку период освобождения от НДС действует максимум 12 месяцев, то после окончания этого срока плательщик снова должен обратиться в то же самое отделение налоговой инспекции, чтобы уведомить ее:

    • о необходимости продления льготы по тем же основаниям (передаются актуальные выписки);
    • или о прекращении действия льготного периода в связи с тем, что объем дохода превысил 2 млн. руб.

    Однако если организация или предприниматель работают по ЕСХН и при этом они получили льготу по НДС, они не обязаны подавать описанные документы ежегодно. Достаточно предоставить пакет бумаг 1 раз. Однако если в результате проверки выяснится, что доход компании превысил установленные лимиты, ее ожидают штрафные санкции и другие меры ответственности.

    Уведомление направляется сразу по завершению льготного периода. Документы следует передать до 20 числа ближайшего месяца. Например, период освобождения завершился 30 апреля. Тогда уведомление нужно передать строго до 20 мая.

    6 последствий освобождения от уплаты НДС

    После того, как налоговые инспекторы подтвердят право на освобождение от оплаты НДС, для плательщика наступают следующие последствия:

    1. Он перестает исчислять и уплачивать налог (но только в отношении операций, осуществляющихся в пределах страны).
    2. Он больше не сдает декларацию НДС в местное отделение ИФНС.
    3. Организация освобождается от обязанности заполнения книги покупок.
    4. При выставлении счетов-фактур плательщик не выделяет отдельно сумму НДС, однако обязательно отражает этот факт письменно: Без налога (НДС)».
    5. Компания утрачивает право на получение соответствующих вычетов по данному налогу.
    6. Также компания включает входной налог в итоговую стоимость купленных товаров (в этом случае НДС предъявляется поставщиками).

    Важно понимать, что если в счете-фактуре организация или ИП выделит сумму НДС, он будет должен оплатить этот налог и одновременно подать соответствующую декларацию на общих основаниях. Таким образом, заполнять финансовые документы после получения льготы следует быть особенно внимательно

    Срок действия и основания утраты льготы

    Срок льготного периода при котором предприниматель освобождается от уплаты НДС составляет 12 календарных месяцев, идущих подряд. При этом законодательство запрещает отказываться от освобождения в течение всего этого времени.

    Однако право освобождения от НДС может быть утеряно при наступлении любого из указанных условий (одного или сразу двух):

    1. Выручка от продажи товаров в компании за 3 календарных месяца, идущих подряд, превысила 2 млн. руб. (сумма также рассчитывается без НДС).
    2. Организация начала продавать любые виды товаров, в которые включен акциз.

    Утеря права начинается в том месяце, когда наступило по крайней мере 1 из этих условий. Например, магазин, ранее торговавший только кондитерскими изделиями, приступил к продаже алкоголя с 30 ноября. Тогда утрата льготы наступит с 1 ноября, т.е. в результате теряется весь календарный месяц.

    Что касается юридических лиц и ИП, которые работают по ЕСХН, то они не имеют права отказаться от льготы даже после стандартного срока 12 месяцев. Т.е.

    в их случае можно только потерять право освобождения при наступлении любого из описанных событий.

    Важно понимать, что для таких плательщиков утрата льготы означает невозможность ее получения в будущем даже при соответствии требованиям, описанным в законодательстве.

    Ранее мы рассказывали об ответственности за уклонение от уплаты налогов, рекомендуем вам также ознакомиться с этой информацией тут.

    Утрата льготы и ее последствия

    После утраты права на льготу плательщик снова получает право вычета. При этом вычет можно получить даже по запасам, которые были куплены еще до утраты, однако так и не были использованы. Однако важно понимать, что входной НДС права вычета не дает.

    При этом размер налога НДС возможно рассчитать двумя способами:

    1. По товарам – берется их стоимость и умножается на ставку 10% по отдельным категориям и 18% как основная ставка (с начала 2019 года она будет увеличена до 20%).
    2. По авансам – в этом случае сумма умножается на соответствующую расчетную ставку, которая может составить 10/110 по отдельным товарам или 18/118 по другим товарам (с 2019 года соответственно 20/120).

    Если компания заключила договор с контрагентом во время действия льготного периода, однако впоследствии льгота была утрачена, фактически руководству придется договариваться с покупателем о корректировке цены, потому что иначе избежать уплаты НДС будет трудно.

    Действовать можно 2 способами:

    1. Установить, что ранее принятая цена уже включает НДС.
    2. Или увеличить цену ровно на величину НДС.

    ссылкой:

    (1 5,00 из 5)
    Загрузка…

    Источник: https://2ann.ru/osvobozhdenie-ot-nds/

Юр-консультация
Добавить комментарий