Момент определения налоговой базы ндс

Как определяется налоговая база по НДС?

Момент определения налоговой базы ндс

В налоговую базу по НДС включается стоимость реализованных товаров, услуг. Она определяется для каждого налогового периода отдельно. Датой формирования, за некоторыми исключениями, будет дата отгрузки или оплаты.

Для безошибочной уплаты НДС нужно, в том числе, знать, как рассчитывается налоговая база. А в этих расчётах важно уметь определять дату её формирования.

Что в неё включается?

Налоговая база определяется отдельно для:

  • каждого периода (квартала);
  • каждой налоговой ставки.

В базу по НДС включаются стоимости:

  • проданных (или переданных, в том числе подаренных) товаров;
  • проведённых работ (включая бесплатные);
  • оказанных услуг, также считая безвозмездные.

Для одной и той же ставки они складываются, а по разным – считаются раздельно.

При продаже стоимость определяется по договору, при бесплатной передаче – по рыночному уровню. Если товар обменивался на что-либо, учитывается, насколько её возможно определить, стоимость полученных в обмен товаров. Аналогично происходит и с работами и услугами.

Для правильного расчёта суммы налога важно правильно определить, к какому кварталу отнести полученный платёж. Для этого существуют специальные правила, описанные в 1-м пункте 167-й статьи НК.

Даты формирования

Они будут определяться в зависимости от того, что произошло раньше:

  1. Отгружены товары (или переданы имущественные права) (1-й подпункт 1-го пункта 167-й статьи).
  2. Получена оплата за них. Сюда же включаются и авансовые платежи (2-й подпункт).

Как можно увидеть, дата перехода права собственности значения не имеет. Важно, когда продукция оплачивается или отправляется к покупателю. Эти же правила распространяются на налоговых агентов.

Алгоритм действий продавца при получении аванса от покупателя

Если оплата производится частями, расчёт НДС усложняется:

  1. При получении аванса продавец должен вычислить НДС на день получения.
  2. В тот день, когда товар будет отгружен, этот налог следует принять к вычету.
  3. Затем необходимо рассчитать новый НДС, уже по реализационной стоимости.

В этом случае стоимость берётся с учётом налога на добавленную стоимость.

Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?

В таком случае дата формирования определяется днём, когда был отгружен товар, выполнена работа или оказана услуга. Может возникнуть вопрос, как определить дату отгрузки. Для товаров ей будет считаться тот день, когда выписали первый из первичных документов. Причём он может быть выписан как на заказчика, так и на перевозчика.

Если были проведены работы, эта дата определяется по подписанному акту выполненных работ.

Встречаются ситуации, когда заказчик акт не подписывает, и приходится обращаться в суд, чтобы доказать, что договор выполнен. В таком случае необходимо взять дату вступления в силу судебного решения.

При полной оплате стоимость учитывается без НДС.

Как определяется налогооблагаемая база, если отгрузка товара идет частями?

Иногда продукция отправляется частями. В таком днём отгрузки будет время, когда отправлена последняя из них. Об этом говорится в письме Минфина №03-07-11/08, которое вышло 13 января 2012 года.

Особый момент определения налоговой базы

Для некоторых случаев дата формирования определяется иначе. Специальные условия определены 164-й статьёй для:

  • вывозимых из России товаров;
  • работ и услуг, которые связаны с их производством или реализацией;
  • вывезенных из РФ припасов;
  • перевозки товаров из России по железной дороге и связанным услугам.

Поскольку НДС связано с реализацией на территории нашей страны, для таких групп ставка будет 0%. Для подтверждения необходимо предоставить документы, которые способны подтвердить, что продукция действительно вывезена из страны. К ним относятся:

  • контракты;
  • таможенные декларации;
  • сопроводительные документы;
  • поручение на отгрузку;
  • и т. п.

Подойдут как оригиналы, так и копии. А датой формирования будет тот день, когда получен последний из них.

В 167-й статье НК перечислены ещё несколько особых случаев. Для имущества, имущества, которое не транспортируется, дата определяется так:

  1. Для недвижимости это будет день, указанный в передаточном акте.
  2. Для движимого имущества – тот день, когда право собственности перешло к новому владельцу.

Если проданы товары, которые были переданы на складское хранение, этим днём считается тот, когда было реализовано соответствующее свидетельство.

Если передаются права на имущество, такой датой признаётся:

  1. День уступки или же прекращения обязательств.
  2. Собственное правило есть для жилой недвижимости и гаражей. Этой датой будет считаться день, когда требование исполнено или уступлено.
  3. Если денежное требование было получено от третьих лиц – дата последующей уступки или исполнения обязательств.

Иногда НДС начисляется на товары, переданные для своих нужд, или работы и услуги, выполненные на них же. Тогда соответствующей датой является:

  • день передачи;
  • а для строительно-монтажных работ – последний день квартала, в течение которого их вели.

Если продукция оплачивается частями, но производится дольше полугода, разрешается вычислять НДС только один раз, в день отгрузки.

Но для этого обязательно дополнительно вести раздельный учёт и иметь документы, подтверждающие, что цикл производства занимает именно столько времени. Кроме того, подобное возможно только для продукции (и услуг) из специального перечня. Он содержится в Постановлении Правительства № 468.

В базу по НДС включаются суммы, полученные от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг. Она рассчитывается отдельно для каждого квартала. Поэтому необходимо знать, к какой дате относится стоимость. Эти правила различаются для разных видов продукции.

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: //zakonguru.com/nalogi-2/nds/stavka-i-baza/kak-opredelyaetsya.html

Момент определения облагаемой базы по НДС

Момент определения налоговой базы ндс

Материал предоставлен журналом “ПрактическийБухгалтерский Учет” /

ВладимирМАЛЫШКО,эксперт «ПБУ»

С начала 2006 года все плательщики НДС обязаны исчислятьналог при отгрузке товаров (работ, услуг).Предоставляемое ранее право выбора моментаопределения налоговой базы при реализации(передаче) товаров (работ услуг), – поотгрузке или по оплате, – отменено, так какзаконодатель практически в новой редакцииизложил статью 167 НК РФ.

Изменено название этой статьи. Раньше она называлась«Момент определения налоговой базы приреализации (передаче) товаров (работ,услуг)». Теперь, с 1 января 2006 года, остается«Момент определения налоговой базы».Понятно, что помимо операций по реализациитоваров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), объектами обложения НДС признаются также иоперации по:

  • передаче на территорииРФ товаров (выполнение работ, оказаниеуслуг) для собственных нужд, расходы накоторые не принимаются к вычету (в томчисле через амортизационные отчисления)при исчислении налога на прибыльорганизаций;
  • выполнениюстроительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • ввозутоваров на таможенную территорию РФ (подп. 2-4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Поэтому новоеназвание, скорее всего, учитывает этумногоэлементность.

Устанавливая жеправила для момента определения налоговойбазы по наиболее часто встречающемусяобъекту обложения НДС, законодательпостарался избежать понятия «реализации».

Напомним, что под этим понятием в НК РФ понимается передача на возмездной основе (втом числе обмен товарами, работами илиуслугами) права собственности на товары,результатов выполненных работ одним лицомдля другого лица, возмездное оказание услугодним лицом другому лицу, а в случаях,предусмотренных НК РФ, передача правасобственности на товары, результатоввыполненных работ одним лицом для другоголица, оказание услуг одним лицом другомулицу – на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НКРФ).

Неупоминание понятия «реализация» позволило законодателю безболезненноустановить порядок определения данного момента как наиболее раннюю из следующихдат:

  • день отгрузки (передачи) товаров(работ, услуг), имущественных прав;
  • деньоплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,оказания услуг), передачи имущественных прав (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 167 НКРФ).

Отгрузкатоваров

Норма, устанавливаемаяподпунктом 1 пункта 1 статьи 167 НК РФпрактически идентична ранее применяемой налогоплательщиками, учетной политикойкоторых устанавливался момент определенияналоговой базы «по отгрузке». Но впредыдущей редакции законодатель уточнял,что отгрузка должна сопровождаться ипредъявлением покупателю расчетныхдокументов.

Понятие «расчетныйдокумент» в НК РФ не раскрывается.Институты, понятия и термины гражданского,семейного и других отраслейзаконодательства РФ, используемые в НК РФ,применяются в том значении, в каком онииспользуются в этих отрасляхзаконодательства, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). Поэтомудля его раскрытия необходимо обратитьсянормативным документам бухгалтерскогоучета.

В бухгалтерском же учете подтаким документом понимается документы поперечислению денежных средств вбезналичном порядке (гл. 2 Положения обезналичных расчетах в РФ; утв. БанкомРоссии от 03.10.02 № 2-П).

И почему поставщикдолжен предъявить покупателю в момент отгрузки документ по перечислению денежныхсредств? Возможно поэтому, устанавливаяновые правила, законодатель и обошелся безупоминания каких-либо документов.

И этооказалось не на пользу налогоплательщика. 

НК РФ не расшифровывает понятия«отгрузка» и «передача». В бухучете подотгрузкой понимается передачаизготовленной продукции перевозчику длядоставки потребителю или непосредственнопотребителю в момент изготовления. Датойже отгрузки считается дата приемапродукции перевозчиком, зафиксированная вперевозочных документах, или дата сдачи продукции потребителю в месте еёпроизводства.

В большинстве случаевдата отгрузки товаров (работ, услуг)совпадает с датой их реализации.

Пример 1 По договору собщим правилом перехода правасобственности организация, у которойналоговый период – календарный месяц, 26января отгрузила продукцию. Её стоимость -140 000 руб. без НДС. Фактическаяпроизводственная себестоимость продукции106 860 руб.

В момент отгрузки продукцииорганизация должна начислить НДС в сумме 25200 руб. (140 000 руб. х 18%).

В бухгалтерскомучете при отгрузке продукции производятсяследующие записи:

Дебет 62 Кредит90-1

165 200 руб. – отражена реализация продукции;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет«Начисление по НДС»

– 25 200 руб. –начислен НДС со стоимости реализованнойпродукции;

Дебет 90-2 Кредит43

– 106 860 руб. – списана фактическая себестоимостьпродукции.

________________________

Конецпримера

На различие понятий«реализация» и «отгрузка» в статье 167 НК РФ(а значит и в главе 21 НК РФ) указывает и норма пункта 3 этой статьи.

Согласно ей, еслитовар не отгружается и не транспортируется, но происходит передачаправа собственности на этот товар, то такаяпередача права собственности в целяхнастоящей главы приравнивается к его отгрузке. Иными словами, законодатель вэтом пункте приравнял «реализацию» (см.

определение этого понятия выше) к«отгрузке». Постановка такого знакаравенства говорит о том, что в общем случаеданные понятия в главе 21 НК РФ могут и не совпадать.

Но не всегда в гражданском законодательстве дата отгрузки товаров(работ, услуг) совпадает с датой их реализации. Так, при особых условияхперехода права собственности, устанавливаемых в договоре (например, приполной оплате поставляемых товаров), моментом реализации признается день ихоплаты.

Если отгрузка по таким договорам будет осуществлена до поступления денежныхсредств, то плательщик НДС, хотя реализациитоваров в этот момент и не произошло(объекта обложения НДС не существует) всеже обязан начислить налог с их стоимости,так как момент определения налоговой базыуже возник.

Напомним, что под налоговойбазой в НК РФ понимается  стоимостная,физическая или иная характеристикаобъекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ).Характеристика объекта без наличия егосамого в природе – исключительновиртуальна. Момент же определениявиртуальной характеристики несуществующего объекта налогообложения четко определен законодателем – датаотгрузки.

Пример 2Несколько изменим условия примера 1.

Организацией заключен договор с особымиусловиями перехода права собственности:поставляемая продукции переходит всобственность покупателя в момент полнойеё оплаты. 26 января продукция отгруженапокупателю.

Её оплата произведена 3 марта.Налоговый период по НДС у организации -календарный месяц. Стоимостные показатели отгруженной продукции остаютсяпрежними

Следуя дословному прочтениюнормы, установленной подпунктом 1 пункта 1статьи 167 НК РФ, в момент отгрузки продукции(независимо от того, что данная продукцияпродолжает учитываться на балансеорганизации) налогоплательщик долженначислить НДС.

Так как в этот  моментреализация продукции не происходит, то приначислении налога можно использоватьотдельный субсчет «Начисление НДС» счета76.

Тогда в бухгалтерском учете операции поотгрузке продукции и её реализациисопровождаются следующими записями.

Вянваре:

Дебет 45 Кредит 43

– 106860 руб. – передана продукция покупателю;

Дебет 76 субсчет«Начисление НДС» Кредит 68 субсчет «Расчетыпо НДС»

– 25 200 руб. – начислен НДС состоимости переданной продукции.

Вмарте:

Дебет 51 Кредит 62

– 165200 руб. – поступила оплата за поставленнуюпродукцию;

Дебет 62 Кредит90-1

165 200 руб. – отражена реализация продукции;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет«Начисление по НДС»

– 25 200 руб. –начислен НДС со стоимости реализованнойпродукции;

Дебет 90-2 Кредит45

– 106 860 руб. – стоимость переданной продукции отнесена нареализацию.

________________________________

Конецпримера

Установленные правиламомента определения налоговой базы приотгрузке товаров (работ, услуг), скореевсего, обяжут начислять НДС и плательщиков,осуществляющих реализацию товаров по посредническим договорам. Вряд линалоговики оставят без вниманиякомитентов, принципалов и доверителей,если данные налогоплательщики в моментпередачи товаров комиссионерам, агентам иповеренным не начислят НДС.

Привозврате же посредником не реализованныхтоваров, начисленную сумму НДС по ним,налогоплательщик вправе принять к вычету(п. 5. ст. 171 НК РФ). Хотя если дословно читатьэту норму, то у упомянутыхналогоплательщиков могут возникнутьопределенные трудности:

  • во-первых,посредник не является покупателем отгруженных товаров, поэтому и НДС ему недолжен предъявляться;
  • во-вторых, приначислении НДС не происходит реализациитоваров.

Остается надеяться, чтоналоговые органы в этом случае будут нестоль скрупулезно трактовать упомянутуюнорму.

Пример 3 В январе2006 года комитент отгрузил комиссионерусобственную продукцию, стоимость которой 171100 руб., в том числе НДС – 26 100 руб.Фактическая производственнаясебестоимость переданной продукции – 93 780руб. Вознаграждение комиссионерасоставляет 10% от стоимости реализованнойпродукции. 

В феврале получен отчеткомиссионера по реализации продукции насумму 128 325 руб., в том числе НДС – 19 575 руб. В марте комиссионер реализовал продукцию ещёна 25 665 руб., включая НДС – 3915 руб. Отчетыбыли утверждены комитентом в месяцах ихпредставления. Остаток нереализованнойпродукции на сумму 17 100 руб., включая НДС – 2610руб. комитентом возвращен в этом жемесяце.

В феврале и марте комиссионером перечислены денежные средства зареализованную продукцию за вычетом комиссионного вознаграждения.  

Придословном прочтении нормы, установленнойподпунктом 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ моментопределения облагаемой базы по НДС укомитента наступает при отгрузке продукции комиссионеру.

Поэтому в январе организациядолжна начислить НДС в сумме 26 100 руб. И вэтом случае корреспондирующим будет счет 76субсчет «Начисление НДС».

Таким образом, вянваре в момент отгрузки продукции вбухгалтерском учете осуществляютсяследующие проводки:

Дебет 45 Кредит43

– 93 780 руб. – отгружена продукция комиссионеру в оценке фактическойпроизводственнойсебестоимости;

Дебет 76 субсчет«Начисление НДС» Кредит 68 субсчет «Расчетыпо НДС»

– 26 100 руб. – начислен НДС состоимости отгруженной продукции;

Вфеврале при получении отчета комиссионерав бухгалтерском учете комитентапроизводятся следующие записи: 

Дебет 62 Кредит 90-1

128 325 руб.– отражена задолженность за проданнуюкомиссионером в февралепродукцию;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет«Начисление по НДС»

– 19 575 руб. –начислен НДС по реализованнойпродукции;

Дебет 90-2 Кредит45

– 70 335 руб. (93 780 : 171 100 х 128 325)  –списана фактическая производственнаясебестоимость реализованнойпродукции;

Дебет 44 Кредит 76

-10 875 руб. ((128 325 руб. – 19 575 руб.) х 10%) –отражена сумма вознаграждениякомиссионера;

Дебет 19 Кредит76

– 1957,50 руб. – выделен НДС с комиссионноговознаграждения;

Дебет 90-2 Кредит44

– 10 875 руб. – учтена всебестоимости продаж сумма вознаграждениякомиссионера;

Дебет 68 субсчет«Расчеты по НДС» Кредит 19

– 1957,50 руб.– принят к вычету НДС, исчисленный с суммыкомиссионноговознаграждения;

Дебет 51 Кредит76

– 115 492,50 руб. (128 325 – 10 875 – 1957,50) –поступили денежные средства откомиссионера за реализованнуюпродукцию;

Дебет 76 Кредит 62

-128 325 руб. – зачтена задолженность комиссионера за реализованную продукцию. 

В марте к записям, осуществленным в феврале, добавляются ещё и проводки,отражающие возврат нереализованныхтоваров и принятия к вычету исчисленной поним суммы НДС: 

Дебет 62 Кредит90-1

– 25 665 руб. – отраженазадолженность за проданную комиссионеромв марте продукцию;

Дебет 90-3 Кредит 76субсчет «Начисление по НДС»

– 3915руб. – начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит45

– 14 067 руб. (93 780 : 171 100 х 25 665) – списана фактическая производственнаясебестоимость реализованнойпродукции;

Дебет 44 Кредит 76

-2175 руб. ((25 665 руб. – 3915 руб.) х 10%) – отраженасумма вознаграждения комиссионера;

Дебет 19 Кредит 76

– 391,50 руб. –выделен НДС с комиссионного вознаграждения;

Дебет 90-2 Кредит44

– 2175 руб. – учтена в себестоимостипродаж сумма вознаграждениякомиссионера;

Дебет 68 субсчет«Расчеты по НДС» Кредит 19

– 391,50 руб.– принят к вычету НДС, исчисленный с суммыкомиссионноговознаграждения;

Дебет 51 Кредит76

– 23 098,50 руб. (25 665 – 2175 – 391,50) – поступили денежные средства откомиссионера за реализованнуюпродукцию;

Дебет 76 Кредит 62

-25 665 руб. – зачтена задолженность комиссионера за реализованную в мартепродукцию; Дебет 43 Кредит 45

– 9378руб. (93 780 – 70 335 – 14 067) – отражена стоимостьнереализованной продукции;

Дебет 68субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет«Начисленный НДС»

– 2610 руб. (26 100 – 19575 – 3915) – принят к вычету НДС повозвращенной продукции. 

___________________________________

Конецпримера

Таким образом, некоторыеорганизации вынуждены будут, как и прежде,при начислении НДС обращаться к счету 76.

Только если до начала 2006 года осуществлялиэто налогоплательщики, учетной политикой которых устанавливался момент определенияналоговой базы – по мере поступления денежных средств, то, начиная с текущегогода, использовать его будут организации,заключающие договоры с особыми условиямиперехода права собственности на товары(работы, услуги) и реализующие

Юридические статьи »

Источник: //www.lawmix.ru/articles/44019

Момент определения налоговой базы

Момент определения налоговой базы ндс
Энциклопедия МИП » Налоговое право » Виды налогов » Момент определения налоговой базы

Для правильного исчисления налогов необходимо точно указать момент определения налоговой базы.

От момента определения налоговой базы зависит точность указания сумм выручки, стоимости имущества, транспорта и т.д. Момент определения налоговой базы рассматривается в статье 167 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы является:

  • день отгрузки товаров, оказание работ и услуг покупателю, то есть тот момент, когда покупатель получит полные права;
  • день оплаты в счет предстоящих операций с товарами и выполнения работ.

Финансовое ведомство считает датой оказания услуг и выполнения работ день оплаты услуг либо день последнего налогового периода, когда эти услуги были оказаны.

Данное правило применимо к длящимся договорам (к примеру, договор аренды). При этом моментом определения налоговой базы признается ранняя из дат – либо оплаты, либо окончания налогового периода. Договор оплаты признан Гражданским кодексом возмездным согласно п. 1 ст. 423 ГК РФ.

Постановлением Пленума ВАС РФ № 33 признается, что по уплате НДС момент определения налоговой базы по НДС – день частичной оплаты будущей поставки товаров.

При рассмотрении данного постановления суды должны иметь ввиду, что в качестве уплаты можно считать и исполненные обязательства в неденежной форме, в том числе, если обязательства были прекращены с помощью зачета встречных требований.

По налогу на добавленную стоимость объектом налогообложения являются все реализационные операции.

Данное правило закреплено статьей 146 НК РФ.

Реализация согласно статье 39 НК РФ – перевод прав собственности на товары от продавца покупателю, но статья 167 НК РФ говорит о том, что налоговая база может быть определена только после установления момента отгрузки, в случае, если предоплата не внесена.

Налоговый кодекс не дает определения отгрузки и, очевидно, что отгрузка представляет собой не реализацию, а фактическую передачу товаров покупателю. Права собственности на товар остаются за продавцом. Очень часто такое законодательное противоречие ставит в тупик и налогоплательщика, и инспекцию.

Порядок определения момента

Порядок определения момента устанавливается статьей 167 НК РФ. Так, уточнение момента определения налоговой базы при реализации недвижимого имущества производится исходя из того, то налоговая база считается по наиболее ранней из дат. Это либо передача прав собственности на недвижимость по документам, либо день оплаты.

Также, если момент определения налоговой базы – день оплаты, то момент передачи недвижимости в собственность также может являться моментом определения. Данной правило закреплено п. 14 ст. 167 Налогового кодекса.

Если ставка налога – 0%, а документы, позволяющие применять данную ставку в трехгодичный период – отсутствуют, то моментом определения налоговой базы признается трехгодичный период после окончания налогового периода, приходящегося на день перехода прав собственности от продавца к покупателю на соответствующий товар.

Несмотря на то, что ставка НДС – 0%, налогоплательщик обязан предоставить декларацию в налоговые органы. Момент определения налоговой базы при этом дает право предоставления декларации в органы не позднее 25-го числа месяца после налогового периода.

Если заказчик работ и услуг не оформил акт приемки-сдачи, то моментом определения налоговой базы является день выполнения работ (оказания услуг) для целей налогообложения.

При этом датой передачи товаров и прав является дата составления на них первичного документа, оформленного на заказчика либо на перевозчика товаров покупателю.

Если товары реализуются через Интернет-магазин, то момент определения налоговой базы – момент непосредственного получения товара покупателем. Также интересным является вопрос реализации товаров и работ на территории Крыма.

Так, до 18 марта 2014 года суммы предстоящих покупок в базу не включаются, а вот после получения товаров или оплаты после 18 марта 2014 года налогоплательщик легко может определить налоговую базу по уплате НДС.

Регулирует момент определения и Гражданский кодекс – в рамках статьи 861. На основании данного положения все расчеты между юридическими лицами и расчеты с участием предпринимателей в основном должны проводиться в безналичном порядке. Наличные порядок возможен только если это не противоречит отдельным положениям закона.

При осуществлении безналичных платежей допустим расчет чеками, по инкассо, платежными поручениями и иными способами, предусмотренными гражданским законодательством в соответствии с современными банковскими требованиями.

При заключении договора на товары, работы, услуги стороны вправе самостоятельно установить в договоре конкретную форму расчетов, если это не противоречит законодательству.  Формы расчетов приведены в статье 862 ГК РФ.

По договору покупатель обязуется оплатить товары и услуги до их получения, либо в момент получения их от продавца, если иное не вытекает из существа обязательства и законодательных норм. Данное правило закреплено п. 1 ст. 486 ГК РФ.

Учетная политика для целей налогообложения

Учетная политика – главный документ любого юридического лица. В документе прописываются основные положения применяемых систем налогообложения и порядок уплаты налога.

Принятая политика для целей налогообложения может быть применена только с 1 числа нового года, который следует после года утверждения данного документа.

Документы по учетной политике создаются головным руководством компании и обязательны для соблюдения во всех ее подразделениях, в том числе и обособленных филиалах.

При этом, если компания является вновь созданной, то все положения учетной политики должны быть определены не позднее окончания первого налогового периода.

Учетная политика позволяет точно определить момент определения налоговой базы, поскольку все нюансы исполнения оплат прописаны в этом документе.

Обязательно указывается способ определения момента – по оплате, отгрузке либо другой, но в рамках Налогового законодательства.

При этом в учетной политике могут содержаться оба способы определения момента налоговой базы.

В этом случае порядок применения этих способов закрепляется за налогоплательщиком.

Таким образом, момент определения налоговой базы необходим для точного исчисления налогов, в первую очередь налога на добавленную стоимость.

Правила, утвержденные статьей 167 НК РФ обязательны для выполнения всем налогоплательщикам – коммерческим юридическим лицам. При нарушении определения момента может быть недостоверно исчислен налог, что в будущем повлечет за собой определенные санкции.

Источник: //advokat-malov.ru/vidy-nalogov/moment-opredeleniya-nalogovoj-bazy.html

Юр-консультация
Добавить комментарий