Списание кредиторской задолженности при усн доходы

Усн списание кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности при усн доходы

На основании пп. 21 п. 1 ст.

251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.

Согласно п. 18 ст.

250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.

При УСН кредиторская задолженность, выявленная в результате инвентаризации, при ее списании приведет к появлению облагаемого дохода

Основанием для списания в бухгалтерском учете организации кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности являются акт инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации (п.

78 «Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности», утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н). Вместе с тем на основании п. 3 ст.

4 Закона N 129-ФЗ организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета в полном объеме, так что инвентаризацию обязательств они проводить не должны.

По п. 18 ст.

250 НК РФ в состав внереализационных доходов включаются суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.

Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах

  • сверка по расчетам со всеми поставщиками предприятия;
  • составление пояснительной записки с описанием причин возникновения долгов;
  • оформление справки по итогам инвентаризации;
  • оформление приказа о списании кредиторки;
  • описание подробной информации о необходимости всех проводок в письменной форме.

Читать еще –>  Ипотека в сбербанке страхование квартиры

Важным моментом в налоговом учете при списании долгов за принятый и неоплаченный товар от поставщика является тот факт, что себестоимость продукции отнести на расходы организации, даже при условии ее реализации, уже не получится.

По причине того, что организация не произвела оплату за него, а по факту получила его безвозмездно.

Усн — списание кредиторской задолженности по займу

В Вашем случае на момент исключения кредитора из ЕГРЮЛ сумму неоплаченной кредиторской задолженности (суму непогашенного займа) необходимо включить в состав внереализационных доходов при расчете налога по УСН. В состав расходов в таком случае никакие суммы не включаются.

Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете единого налога в состав доходов не включается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Источник: https://firstjurist.ru/darenie/usn-spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti

Порядок списания задолженностей по дебиту и кредиту при УСН

Списание кредиторской задолженности при усн доходы

Любая предпринимательская деятельность формулируется на взаимоотношениях с контрагентами.

По результатам работы с определенным кругом лиц у организаций, ИП на упрощенном режиме налогообложения может сформироваться неисполненное обязательство, срок требования по которому заканчивается.

В связи с этим важно знать, как происходит учет и списание дебиторской и кредиторской задолженности при УСН.

Причина ликвидации

Дебиторская задолженность – сумма обязательств контрагентов по излишне перечисленному авансу в бюджет государства при возмещении налогов, превышение суммы платежа персоналу, если излишне выплачена заработная плата. Кредиторка – долги перед поставщиками, покупателями, работниками, бюджетными и внебюджетными фондами.

Согласно регламенту бухгалтерского учета (БУ) компания обязана регулярно отслеживать состояние взаиморасчетов, вести активную работу по истребованию долгов, чтобы не просрочить время истребования денежных средств, отражения хозяйственных операций по прекращению существования долга. Своевременное списание неликвидной, не возможной к истребованию задолженности, позволяет фирме сформировать достоверную информацию об имущественном и финансовом положении.

Основаниями для прекращения действия обязательств и списания в налоговом учете (НУ) кредиторской (КЗ) и дебиторской (ДЗ) задолженности являются следующие:

  • Окончание срока давности и прочие факторы: согласно п. 18 ст. 250 НК РФ кредиторка подлежит включению во внереализационные доходы, исключением для ликвидации становятся обязательства по выпущенным облигациям, задолженность перед бюджетом государства и внебюджетными фондами.
  • Дебиторка по требованиям пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ подлежит погашению с одновременным включением во внереализационные расходы либо из специального резерва после наступления обстоятельств признания ее безнадежной. Долг считается невозможным к взысканию (п. 2 ст. 266 НК РФ) по истечении срока, на основании обстоятельств, определяемых ГК РФ (решение госоргана, прекращение предпринимательской деятельности контрагента путем ликвидации и др.).

Документальным основанием списания ДЗ и КЗ является инвентаризационная опись, письменный приказ исполнительного органа компании

В бухгалтерском учете КЗ и ДЗ закрываются по балансу по причинам, определенным в Положении № 34н от 29.07.1998 г. по приказу Минфина:

  • Пункт 77 утверждает регламент списания в фирме на УСН дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, по причине невозможности взыскания посредством отнесения на счет фонда по сомнительным долгам. Обязательство погашается из финансовых результатов предпринимательской деятельности коммерческого предприятия, если в предшествующем отчетному периоде не сформировано необходимого резерва, а также идет на увеличение величина текущих расходов для некоммерческой фирмы. Важно знать, что задолженность не теряет своей актуальности после того, как ее списали, кредитор обязан вести учет на забалансовых счетах последующие 60 месяцев с целью контроля финансово-имущественного положения должника и выявления возможности удовлетворения требований.
  • Проводки по списанию просроченной кредиторской задолженности, обязательств по невыплаченной депонированной заработной плате сотрудников юрлица на УСН подлежат включению в доходы некоммерческой организации или увеличивают финансовые результаты коммерческого предприятия по п. 78 Положения.

Время требования

Согласно главе 12 ст. 196 ГК РФ общеустановленный срок истребования обязательств составляет тридцать шесть месяцев. В исключительных случаях временной промежуток может быть сокращен или продлен.

Например, претензии по качеству товара принимаются судом не позднее двадцати четырех месяцев, по работам на основании договора подряда – в течение года, право возмещения ущерба по инциденту в морской перевозке сохраняется за пострадавшей стороной в течение десяти лет, на истребование компенсации вреда окружающей среде предусмотрено 240 месяцев.

Исчисление исковой давности начинается со дня возникновения долга, нарушения права либо времени, когда сторона могла узнать о данных обстоятельствах. Например, покупатель не оплатил поставку в день отгрузки, что регламентировано условиями сделки. Тогда именно с момента формирования реализации начнется течение срока.

Ст. 203 ГК РФ определяет порядок прерывания исковой давности по факту совершения должником действий, подтверждающих существование долга, влияющих на размер обязательств и порядок их исполнения.

Например, если дебитор обратился к контрагенту с предложением заключить договор реструктуризации задолженности, тем самым признал ее действительность.

С момента регистрации письма должника во входящей корреспонденции получателя исковая давность исчисляется заново.

Срок исковой давности равен трем годам

Стоит отметить, что законное время востребованности распространяется на все обязательства, как основной долг, так и штрафные санкции. Заключение договора цессии (изменения лица в договоренности) не изменяет исковой срок.

Невозможность истребования задолженности, подтвержденная актом государственного органа

Это спорная причина для списания кредиторки и дебиторки, так как существует обширная практика предъявления претензий контролирующими органами к компаниям по неправомерности действий. Несмотря на позицию ИФНС, судебные органы в спорах принимают сторону налогоплательщика.

Исключение контрагента из ЕГРЮЛ

Юридическое лицо правомочно осуществлять предпринимательскую деятельность в рамках промежутка времени с момента регистрации в системе ИФНС до ликвидации и исключения из единого госреестра.

Цель списания долгов при УСН

Перечислим основные задачи оформления списания ДЗ и КЗ:

  • Соблюдение законодательных норм ведения бухгалтерского учета.
  • Избегание убытков, дополнительных расходов по содержанию долга.
  • Приведение данных баланса к достоверности.
  • Рентабельность компании.
  • Формирование корректной налоговой базы.
  • Подтверждение стабильной платежеспособности и др.

Начало отсчета

Первым днем исчисления срока давности согласно ГК РФ признается момент неисполнения обязательств.

Например, согласно условиям контракта, арендатор должен до 10 числа текущего месяца внести платеж за пользование недвижимостью.

Должник не перечислил денежные средства, поэтому первым днем периода действия долга станет 11 число, при условии, что контрагент за исковой срок не проявит себя и не предпримет действий по погашению задолженности.

Списание дебиторки с кредиторкой при упрощенке позволяет избежать убытков

Если между сторонами обязательства не оформлены договорные отношения, то моментом отсчета станет последняя документальная претензия в адрес неплательщика.

Для прекращения действия долга ликвидированной компании достаточно получить выписку из ЕГРЮЛ посредством бесплатного доступа к порталу ИФНС.

Момент исключения должника из реестра станет основанием для списания кредиторки и дебиторки даже до истечения срока.

Когда у компании зафиксирована задолженность по взаиморасчетам с физическим лицом, который признан государственным органом без вести пропавшим, либо выдано свидетельство о смерти, именно дата акта станет допустимым моментом списания долга. Издание официального документа, подтверждающего неплатежеспособность должника и невозможность исполнения исковых требований, также возникает основанием для списания с учета ДЗ и КЗ.

Подготовительный этап

На 2018 г. законодательство определяет минимальное количество фактов проведения инвентаризации обязательств – не реже раза в календарный год. Допускается проводить процедуру чаще. Изначально руководитель компании издает приказ о назначении ответственных лиц, членов комиссии для участия в процедуре, дату мероприятия и срок документального оформления.

Далее инвентаризационная комиссия приступает к оценке и анализу обязательств, проверяет период существования долга и основания для его списания. Подтвердить состояние задолженности должны следующие документы:

  • Товарные накладные.
  • С/ф.
  • Акты выполненных работ.
  • Платежные формы.
  • Контракты.
  • Счета на оплату.
  • Письменные претензии.
  • Судебные решения, исполнительные листы.
  • Акты судебного пристава и др.

Наличие задолженности должно иметь письменное подтверждение

По итогам работы формируется инвентаризационная опись ИНВ-17. В настоящее время компании не обязаны применять данную форму, они могут разработать свою, дополнить необходимыми графами и утвердить внутренним нормативно-правовым актом.

Если задолженность списывается не по основанию истечения срока, бухгалтеру рекомендуется составить справку произвольной формы с фиксированием информации об обстоятельствах возникновения долга, действиях контрагента и основания для прекращения обязательств.

Завершающим этапом документального оформления процедуры погашения дебиторки и кредиторки становится издание исполнительным органом юридического лица приказа произвольной формы с назначением срока исполнения действий, ответственных лиц.

Важно строго отслеживать исковую давность долгов, своевременно инвентаризировать, списывать обязательства, чтобы не получить замечания проверяющих органов и требований по внесению корректировок в налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Исполнение

На основании сформированных и подписанных документов бухгалтерская служба оформляет проводки в БУ и НУ. Важно знать, что регламент учета рекомендует создавать специальные резервы для покрытия долгов.

Если при проведении камеральной проверки будет выявлено искажение отчетности более чем на одну десятую часть, должностное лицо может быть привлечено к административной ответственности в виде штрафа по ст. 15.

11 КоАП РФ.

Налоговый учет по упрощенной системе ведется согласно ст. 346.16 НК РФ, то есть база для исчисления налога к уплате формируется вычитанием сумм затрат из выручки. Дебиторка не входит в перечень регламентированных статей расходов, поэтому в НУ ее закрытие не отражается.

Особенным моментом является погашение кредиторской задолженности путем списания в налоговом учете компании на упрощенке, так как согласно ст. 346.15 такие проводки формируют внереализационный доход.

Строгих сроков увеличения налоговой базы за счет закрытой кредиторки не предусмотрено кодексом, но проверяющие органы рекомендуют осуществлять процедуру в периоде возникновения основания.

Касаемо Книги учета доходов и расходов момент фиксирования операции может совпадать с датой истечения искового срока либо последним днем отчетного периода.

Неверные данные в отчетах могут привести к штрафным санкциям

Если в сумму кредиторки по обязательствам перед поставщиком входит НДС, он также подлежит включению во внереализационные доходы.

Важным моментом стоит выделить то, что в составе расходов признать стоимость неоплаченного товара не получится, так как это противоречит условиям ст. ст. 346.17 НК РФ.

Исключение составляет ситуация при ликвидации компании, перед которой существует КЗ, тогда по ст. 419 ГК РФ долги полностью перестают существовать, а стоимость материалов, услуг допускается включать в расходы.

Не увеличивает налоговую базу величина списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности компании на УСН, если она является налогом, сборами, взносами, штрафными санкциями, отмененными или уменьшенными по решению исполнительной власти внебюджетных и бюджетных фондов (ст. 346.15 пп.1 ст.1.1). Данная норма распространяется также на невостребованные проценты от прибыли, обязательства сторон, участвующих более чем в половине уставного капитала друг друга, по операциям прощения долга с целью увеличения активов.

Типовые проводки по списанию КЗ и ДЗ приведены в таблице.

Дополнительный учет

Дебиторка подлежит учету за балансом на сч. 007 в течение ближайших шестидесяти месяцев после даты списания.

Такая необходимость обоснована вероятностью возникновения обстоятельств, по которым задолженность станет не безысходной и сможет быть погашена.

Списание сумм кредиторской задолженности при УСН доходы минус расходы по общим рекомендациям не учитывается на забалансе, но компания имеет право создать обособленный счет для ее отражения.

Забалансовый учет предназначен для обеспечения сохранности имущества, учета обязательств, потенциальных к взысканию. Сведения применяются для общей оценки финансово-имущественного положения юридического лица, а также контроля возможности удовлетворения требований.

Списание дебиторки и кредиторки позволяет фирме на УСН сформировать достоверную информацию по состоянию взаиморасчетов, определить реальную величину актива и пассива. Такие операции позволяют упрощенцу вести отчетность по нормам действующего законодательства, предоставлять сведения внешним пользователям с целью подтверждения ликвидности, рентабельности, платежеспособности.

Речь в видео пойдет о списании кредиторки с дебиторкой:

Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/spisanija-po-debitu-i-kreditu-pri-usn.html

Списание дебиторской задолженности при УСН

Списание кредиторской задолженности при усн доходы
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта или звоните по телефону
+7 (499) 350-80-69 (Москва)
+7 (812) 309-75-13 (СПб)

Это быстро и бесплатно !

Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Как осуществляется эта процедура, если предприятие использует упрощённую систему налогообложения, вы узнаете в данной статье.

Причины для списания дебиторской задолженности при УСН

Если дебиторка (долг, подлежащий возвращению от контрагентов предприятию) признана нереальной к взысканию, она должна быть списана в установленные законодательством РФ сроки. Данная операция обязательно отражается в документах юридического лица, выступающего в роли кредитора.

Списание кредиторской и дебиторской задолженности при УСН осуществляется по общим правилам и требованиям ведения бухгалтерского учёта. Актив, не приносящий компании экономической выгоды, относится к убыткам.

Выделяют следующие основания для инициирования процедуры списания долгов:

  • истечение срока исковой давности, равного трём годам, согласно 196 статье ГК РФ;
  • ликвидация дебитора (например, лишение ИП его статуса и прекращение осуществления предпринимательской деятельности).

Стоит отметить, что срок исковой давности начинает отсчитываться с момента просрочки даты платежа, указанной в договоре, заключённом сторонами сделки.

При этом течение этого периода может регулярно прерываться и отсчитываться заново, если дебитор или кредитор предпринимал какие-либо действия для погашения/взыскания задолженности. Если в течение трёх лет кредитор не направлял должнику письменную претензию с требованием о возврате долга, дебиторка подлежит списанию.

Ликвидация юридического лица осуществляется по добровольному решению учредителей компании (самого предпринимателя, если речь идёт о закрытии ИП), при вынесении соответствующего решения суда или после признания предприятия (гражданина) финансово несостоятельным.

Документальное сопровождение процедуры списания

Процесс списания дебиторской задолженности при УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» должен сопровождаться подготовкой нижеуказанных бумаг:

  • актом инвентаризации по форме № ИНВ-17 (допускается оформление на ином бланке в свободном виде), подтверждающим наличие долга;
  • бухгалтерской справки, содержащей информацию о величине задолженности и основаниях для признания её безнадёжной к взысканию.

К перечисленным документам могут приобщаться прочие бумаги, имеющие отношение к безнадёжному долгу (договоры, накладные, платёжные квитанции, акты сверок, передаточные акты и т. д.).

Кроме этого, руководство должно дополнить перечисленный список документов прочими бумагами, подтверждающими обоснованность списания.

Например, если основанием для инициирования процедуры выступила ликвидация дебитора, к перечню приобщается выписка из ЕГРЮЛ либо ЕГРИП о прекращении деятельности компании/предпринимателя. Другим таким подтверждением может выступать решение суда.

На основании перечисленной документации издаётся приказ руководства о списании долга с указанием его суммы.

Отражение операции в отчётности предприятия

Порядок осуществления списания зависит не от разновидности УСН, а от наличия либо отсутствия резерва по сомнительным долгам, созданного компанией заранее. Если он имеется у предприятия-кредитора, операция отражается в налоговых документах следующей записью – Дт 63, Кт 62 (76). В этом случае дебиторка списывается за счёт резервных средств.

Другая запись делается в документации компании, если величина задолженности превышает размеры созданного резерва – Дт 91.2, Кт 62. Оставшаяся сумма долга переносится на счёт прочих затрат.

Стоит отметить, что списанная дебиторка должна значиться на балансе фирме в течение пяти календарных лет с момента оформления операции. Она учитывается в полной сумме по дебету счёта 007. Окончательное списание допустимо лишь после завершения данного пятилетнего периода.

Иначе обстоит ситуация, если резерв компанией не был создан. В таком случае бухгалтер, ответственный за заполнение отчётности, должен указать в документах Дт 91.2, Кт 62. При этом учёт величины долга за балансом предприятия осуществляется с помощью той же проводки – Дт 007.

Стоит отметить, что документы, сопровождающие данную операцию, должны храниться в архиве компании на протяжении пятилетнего периода, то есть до фактического списания дебиторки.

В течение четырёх лет с момента оформления процедуры налоговая инспекция вправе запросить предоставление данных бумаг для осуществления соответствующей проверки.

Особенности списания долга при УСН

Затраты, связанные со списанием дебиторки, не относятся к перечню расходов, на которые возможно уменьшить налоговую базу лицу, использующему УСН. Данные затраты также не подлежат отражению в КУДИР, потому как они не поименованы.

В налоговом учёте при УСН (равно как и при ОСНО) списанный долг не относится к расходам предприятия, потому как он не поименован в закрытом списке, содержащемся в первом пункте 346.16 статьи НК РФ. Именно поэтому в отчётности он не отражается.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас или заполните форму онлайн:

+7 (499) 350-80-69 (Москва)

+7 (812) 309-75-13 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно !

Источник: https://urmozg.ru/bankrotstvo/spisanie-debitorskoy-zadolzhennosti-pri-usn/

Юр-консультация
Добавить комментарий