Срок давности по налогам ип

Срок исковой давности по налогам для ИП в 2019 году – что это такое, в Москве

Срок давности по налогам ип

В Российской Федерации, как и в любом мировом государстве, за редким исключением, введено налогообложение.

Этот момент касается не только физических лиц, но и индивидуальных предпринимателей, которые обязаны оплачивать налог на прибыль и имущественные взносы.

Если это не делается своевременно, то долги растут за счет начислений штрафов и пеней. Но по налогообложению для ИП, как и для физических лиц предусмотрены периоды давности.

Что это такое

Налогообложение в Российской Федерации – это обязательная процедура, с которой сталкивается каждый гражданин и юридическое лицо.

Если своевременно не оплатить задолженность перед ИФНС, то она будет расти за счет начислений штрафов и пеней, в конечном результате исполнительный орган власти передаст дело в суд, для принудительного взыскания налогов с индивидуального предпринимателя через судебную инстанцию.

Время на обращение в суд ограничено для органа исполнительной власти. Если в течение двух лет с момента образования задолженности, не будет выполнено соответствующее обращение в суд, то реализация имущества индивидуального предпринимателя в счет погашения долга станет невозможной.

Налоговые начисления будут признаны безнадежными долгами и могут подлежать списанию через соответствующее обращение в суд.

Порядок расчета временной границы

Налогообложение для индивидуальных предпринимателей и физических лиц – это несколько отличные процедуры.

Для каждого случая устанавливаются свои временные границы для принудительного взыскания суммы через соответствующий обвинительный иск в судебную инстанцию, а именно:

  1. Для физических лиц срок давности исчисляется с момента начисления налогообложения и составляет три года.
  2. Для индивидуальных предпринимателей установлен менее продолжительный срок в два года.
  3. Из двух лет, десять месяцев отводится на то, чтобы орган исполнительной власти лично попытался взыскать сумму задолженности с коммерческого лица.
  4. После десяти месяцев безрезультатных попыток призыва к ответственности, ИФНС вправе обратиться в суд.
  5. Если этого не происходит, то бизнес ИП остается без притязаний налогового органа, а сумма задолженности может подлежать списанию через суд, для этого спустя шесть месяцев потребуется обратиться в орган правосудия для признания налогов безнадежными долгами.

В настоящее время, согласно действующим законам РФ, предусмотрены такие правила расчета временной границы по налогообложению индивидуальных предпринимателей и принудительному взысканию задолженности.

Законодательное регулирование

Урегулирование спорной ситуации относительно установления срока давности по налогообложению для индивидуальных предпринимателей, основывается на следующих нормативно правовых актах Российской Федерации:

  • Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 года № 29 «О применении судами гражданско процессуального законодательства»;
  • законодательные акты, которые регулируют деятельность судебных инстанций на территории РФ.
  • Гражданский Кодекс Российской Федерации статья № 196 «Общий срок исковой давности»;
  • Гражданский Кодекс Российской Федерации статья № 200 «Начало исчисления срока исковой давности»;
  • Гражданский Кодекс Российской Федерации статья № 197 «Специальные сроки исковой давности»;
  • Гражданский Кодекс Российской Федерации глава № 23 «Предпринимательская деятельность в РФ».

На основании этого законодательства, устанавливаются временные границы срока исковой давности для уплаты налогов, и возможности принудительного их взыскания, если юридическое лицо уклоняется от своей обязанности.

Как устанавливается срок исковой давности по налогам для ИП в Москве

Любое правонарушение в Российской Федерации за редким исключением имеет временные ограничения для обращения в суд с обвинительным иском.

Таким же образом дело обстоит и с принудительным взысканием налогов с индивидуальных предпринимателей. Бланк искового заявления можно скачать здесь.

Ознакомимся более детально, как устанавливаются временные границы по данному вопросу:

  1. Максимальная исковая давность в Российской Федерации по гражданско процессуальным спорам составляет десять лет.
  2. Общий период для обращения в суд с обвинительным иском, согласно ГК РФ составляет три года.
  3. Для ИП предусматриваются специальные сокращенные сроки исковой давности по налогообложению.
  4. Исчисление временного промежутка начинается с момента начисления налогообложения на имущество или прибыль.
  5. Исчисление срока давности может начаться в момент выявления правонарушения или с той даты, когда этот факт должен был стать явным.
  6. Закрытие безнадежных долгов, к которым приравниваются налоги, по которым истек срок давности возможно спустя шесть месяцев после истечения временного ограничения.
  7. Срок давности по налогообложению индивидуальных предпринимателей в московском регионе, как и на всей территории РФ, составляет два года.

Таким образом, в современной практике устанавливаются временные ограничения для принудительного обращения органа ИФНС в орган правосудия за принудительным взысканием налога для индивидуального предпринимательства.

Правила определения за неуплаченные услуги

Если индивидуальный предприниматель не уплатил своевременно налоги на имущество или получение прибыли, то сроки давности рассчитываются следующим образом:

  • десять месяцев отводится органу ИФНС для предъявления своих требований должнику в мирном порядке;
  • оставшееся время до двух летнего периода отводится для обращения в судебную инстанцию с соответствующим иском;
  • в общей сложности, для принудительного истребования задолженности отводится временной промежуток в два года;
  • если ИФНС не сделает своевременного обращения в суд, то спустя шесть месяцев после истечения срока давности должник может лично обратиться в суд для списания безнадежного долга по налогам.

Такие правила, расчета временных границ предусмотрены при уклонении от оплаты налоговых взносов индивидуальным предпринимателем перед органом исполнительной власти ИФНС.

Каким образом рассчитывается за переплаченные требования

Нередко индивидуальные предприниматели при уплате налогообложения удовлетворяют требования ИФНС сверх положенного.

Когда об этом становится известно, истребовать к возврату сумму переплаты можно лишь в судебном порядке, так как орган исполнительной власти отказывается от возмещения сверх по налогообложению.

Для того чтобы взыскать с аппарата власти сумму переплаты, предстоит обратиться в судебную инстанцию с соответствующим исковым заявлением.

На эти действия индивидуальному предпринимателю отводится три года – общий срок исковой давности. Отсчет временного промежутка начинается с того момента, как ИФНС откажет в предоставлении выплаты.

Особенности при ликвидации предприятия

При закрытии организации, как правило, со всеми контрагентами и структурами власти производится полный расчет. При этом можно столкнуться с рядом особенностей, а именно:

  • ликвидация предприятия сопровождается сдачей налоговой отчетности, без этого процедура закрытия ИП не может состояться;
  • со всеми контрагентами и структурами власти необходимо рассчитаться по задолженностям;
  • лишь после этого в налоговую службу делается повторное обращение с бухгалтерской отчетностью;
  • но нередко, задолженность может сохраниться и продолжать расти за счет штрафов и пеней;
  • из-за чего на ее принудительное взыскание с индивидуального предпринимателя ликвидированной компании, отводится также два года.

Такие случаи крайне редки, так как при ликвидации, в обязательном порядке сдается нулевая отчетность о том, что имущество отсутствует, задолженности погашены, а прибыль уже не поступает.

Период предъявления требований

Исполнительный орган власти имеет право на истребование задолженности по налогам в следующих периодах:

  1. С момента образования задолженности, ИФНС может пытаться в добровольном порядке взыскать сумму долга.
  2. После, до двухлетнего срока давности налоговый орган может взыскать задолженность в судебном порядке.
  3. По истечению временного ограничения, право на истребования долга сохраняется за государственной структурой.
  4. ИФНС может требовать погашение долга до того момента, как он будет признан решением суда безнадежным и списан при наличии соответствующего постановления.

Налогообложение – это обязательная мера, как для физических, так и для юридических лиц. Истребовать сумму задолженности орган власти может, как лично, так и в судебном порядке.

На обращение в суд отводится ограниченный промежуток времени, после чего взыскать налог и задолженность по нему будет практически невозможно, если в суд не будет подано соответствующее ходатайство о продлении ограничения.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://posobieguru.ru/sud/isk/srok-davnosti-po-nalogam-dlja-ip/

Срок давности по взысканию налогов с ип

Срок давности по налогам ип

14.09.2018

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей,

налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного

трехлетнего срока.

Срок давности по налогам

Для большинства финансовых операций и законодательных норм установлены сроки их действия и применимости. Поскольку уплата налогов является важнейшим процессом и в федеральном масштабе, и в масштабе каждого гражданина, целесообразно рассмотреть вопрос срока давности по налогам.

Что касается срока по возможному привлечению к ответственности за совершенное правонарушение, то он установлен на границе 3 лет с момента выявления нарушения или с момента последнего дня того налогового периода, в котором нарушение было совершено. Исключение составляют случаи неполной уплаты налога и недобросовестное отражение доходов и расходов (т.к. здесь ущерб может быть очень значительным).

Особенности взыскания задолженности по налогам

В данном случае налоговый инспектор направляет должнику официальное уведомление, в котором сказано, что необходимо погасить долг в установленные законом сроки. После выявления факта, что юридическое лицо не может погасить долг за счет денежных средств, составляется требование.

Если налогоплательщик не вносит оплату своевременно, то ему могут быть начисленные пени за неуплату, которые исчисляются особым способом. Начисленная сумма пени прибавляется к сумме основного долга. Также стоит отметить, что налоговый орган может начислять пени не только на сумму долга, но и на начисленные штрафы, если они небыли погашены своевременно.

Какой срок исковой давности по уплате налогов

При неисполнении требования в большинстве случаев ИФНС взыскивает долг с организации, а также с ИП без обращения в судебный орган. Случаи, когда взыскание возможно только в судебном порядке, перечислены в п. 2 ст.

45 НК РФ и являются исключениями из правила о бесспорном взыскании. К примеру, через суд взыскивается налоговый платеж, начисленный в связи с переквалификацией налоговым органом сделки налогоплательщика-организации.

Процедура взимания недоимки с юридических лиц и ИП регламентирована статьями 46, 47 НК РФ. В первую очередь ИФНС направляет в банк инкассовые поручения о списании средств со счетов должника. Это возможно в течение 2 месяцев с момента истечения срока, предоставленного для исполнения предварительно направленного требования. Пропуск этого срока влечет последствия:

Читать еще –>  Должен ли платить пенсионер налог

Каков срок исковой давности по налогам ИП

По данным из казначейства отслеживаются налоги, начислением которых занимается непосредственно территориальная инспекция, а налогоплательщик обязан оплатить их в установленную дату. В качестве примера можно привести транспортный налог, налог на имущество.

В результате выходит, что срок давности уплаты налогов ИП не установлен. Нормированы только сроки проведения мероприятий со стороны налоговой инспекции. Если эти сроки не соответствуют законодательно регламентированным, то у налогоплательщика появляется шанс в судебном порядке отстоять возможность невзыскания с него налога (или недоплаты по налогу).

Срок давности для выявления и взыскания налоговой недоимки

Арсений, принятие декларации без претензий и осуществление возврата вычета, не дает гарантии «закрытия темы». налоговая имеет право провести выездную проверку (в том числе физлица — как правило проводится путем запроса документов у физика) и после проведения камеральной проверки декларции, и результаты выездной проверки могут быть противоположны результатам камеральной.

Следует учитывать, что в рамках выездной проверены могут быть три года предшествующие году проведения выездной проверки, поэтому фактически окончательно тема закрывается как только год, за который вы подали декларацию, перестает попадать в число проверяемых по выездной. т.е.

например декларация за 10 год, выездная проверка за 10 год может проведена не позднее 13 года, в 14 году в выедную 10 год уже не попадет.

Анна, думаю ни то ни другое незаконно. зачет вашего вычета в счет долга это форма принудительного взыскания, а с физлиц взыскание производится только через суд (ну если вы добровольно не гасите долг конечно). пени за 10,11 год они должны были начислить по итогам проведенной камеральной проверки, т.е.

все сроки взыскания долга по пеням вам надо считать с момента выявления недоимки, в вашем случае — вступления в силу решения по камеральной проверки (1 месяц с момента вручения вам), а это 20 раб.дней на требование об уплате+6 месяцев на обращение в суд (с момента истечения срока, указанного в требовнии для добровольного исполнения).

то, что налоговая по какой-то причине пени не посчитала, не меняет сроков на взыскание и порядка такого взыскания.

Срок давности по налоговым правонарушениям

Налоговая санкция (штраф) – это мера ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1, 2 ст. 114 НК РФ). Понятно, что вопрос о взыскании штрафа встает, после того, как в отношении налогоплательщика было вынесено решение о привлечении его к налоговой ответственности и выставлении в его адрес требования об уплате штрафа, который так и не был уплачен.

Если задолженность взыскивается с организации или ИП за счет денежных средств на банковских счетах или за счет электронных денежных средств, то на вынесение решения о взыскании штрафа в бесспорном порядке отводится 2 месяца после того, как вышел срок исполнения требования. При пропуске указанного срока (2 месяцев) налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафа в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования (п. 3,10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ).

Сообщества › Mercedes G-class Club › Блог › Срок давности для выявления и взыскания налоговой недоимки

Отвечая на вопрос о «бессрочности» налоговой недоимки, можно сделать следующий вывод.

Согласно действующему законодательству обязанность налогоплательщика уплатить недоимку по налогам не имеет срока давности, но ограничена установленными в НК РФ сроками взыскания налога в судебном порядке.

При нарушении сроков для взыскания недоимки и отказе суда в их восстановлении, инспекция утрачивает возможность взыскать с налогоплательщика задолженность, а недоимка должна быть признана безнадежной к взысканию на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

А это из судебного решения:Ответчик в судебное заседание не явился, о дне и месте слушания дела извещался надлежащим образом неоднократно по последнему известному суду адресу.

Доказательства того, что данный адрес не является адресом постоянного места жительства ответчика на момент рассмотрения дела в материалах гражданского дела отсутствуют, также отсутствуют доказательства, подтверждающие уважительные причины не получения (невозможности получения) судебной корреспонденции по адресу постоянной регистрации ответчика (последнему известному адресу ответчика).В силу ст. 118 ГПК РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Определении от 22.03.

2011 года № 435-О-О, статья 167 ГПК РФ предусматривает обязанность суда отложить разбирательство дела в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об извещении, а также в случае неявки лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, при признании причин их неявки уважительными.

Уважительность причин неявки определяется судом на основании анализа фактических обстоятельств дела. Данное полномочие суда, как и закрепленное ст. 118 ГПК РФ право суда считать лицо в упомянутых в ней случаях извещенным вытекают из принципа самостоятельности и независимости судебной власти.

Читать еще –>  Обязаны ли пенсионеры платить налог на землю

Срок исковой давности по налогам

Когда переплата возникла по вине налогоплательщика, он вправе написать в инспекцию заявление на возврат (зачет) в течение 3 лет со дня уплаты им лишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ), а при неправомерном отказе налоговиков зачесть или вернуть переплату – подать исковое заявление в суд.

Срок исковой давности необходим, чтобы сторона, понесшая ущерб, могла в этот период обратиться в суд, даже если прошло немало времени. Общий срок исковой давности по Гражданскому законодательству равен трем годам.

А есть ли срок давности по налогам и переплатам, и какова его продолжительность? В нашей статье мы рассмотрим, какие сроки отведены налоговым законодательством для взыскания налогов с юрлиц, предпринимателей и обычных граждан, а также для возврата им налоговых переплат.

Срок давности по взысканию налогов с ип Ссылка на основную публикацию

Источник: https://firstjurist.ru/avtorskoe-pravo/srok-davnosti-po-vzyskaniyu-nalogov-s-ip

Срок давности по налогам ИП и юр лиц | Налоги

Срок давности по налогам ип

В начале прошлого года в Налоговый кодекс были внесены некоторые поправки, которые приобрели законную силу. Они касаются физических лиц, связаны с налогами и их уплатами.

В частности, в поправке сказано, что для физлиц, которые представляли отчетность своей деятельности в электронном варианте, теперь предусмотрена еще одна квитанция на доходы. Новая справка должна быть отослана в налоговую службу как подтверждающий документ о приеме электронной документации.

Если квитанция не будет отправлена в срок, налоговая инспекция имеет право приостановить деятельность физических лиц.

Как исчисляется срок давности по налогам для юридических лиц

Каждая юридическая организация обязана платить налог в бюджетную систему в соответствии с законодательством РФ.  Если организация не платит налог по каким-либо причинам, то налоговая служба может подать в суд за несоблюдение законодательства. Но организации не всегда оплачивают всю сумму задолженности, следовательно, остается не оплаченная сумма за должником.

У многих организаций возникает вопрос: есть ли срок давности по налогам в бюджет?

Срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей (ИП) законодательством не установлен и списывается в случаях:

  • если индивидуальный предприниматель признан банкротом;
  • если индивидуальный предприниматель умер.

В положении НК РФ не указывается конкретная норма, которая определяет тот или иной срок давности. Для определения срока давности, нужно исходить из трех сроков:

  • период, в течение которого налоговая служба может направить уведомление налогоплательщику об отсутствии оплаты (недостаточной оплаты) налога в бюджет;
  • период, в течение которого налогоплательщик может добровольно оплатить (доплатить) сумму налога в бюджет, которая не была оплачена в предусмотренный законодательством срок;
  • период, в течение которого налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием с налогоплательщика всей неоплаченной суммы налога в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность

Налогоплательщик, получив акт сверки расчетов с бюджетом, может обнаружить задолженность по налогам, которая за предприятием числится более трех лет. Соответственно, каждого бухгалтера интересует, что делать с этой задолженностью? Можно ли задолженность списать: если да, то как это сделать?

Рассмотрев нормы Налогового кодекса, перечисленные в статье 59 НК РФ, можно сделать вывод, что основанием для списания задолженности по налогам является судебный акт. И только судебный акт лишает налоговый орган права взыскать налоговую задолженность в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Но прежде чем обращаться в суд, необходимо разобраться с задолженностью, которая числится на лицевом счете. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность? Порядок и сроки взыскания задолженности указаны в статьях 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ.

Налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетном счете, в течение шести месяцев или за счет имущества в течение двух лет с даты истечения срока, установленного в требовании, направленного налогоплательщику для оплаты задолженности. Срок считается с даты, указанной в требовании направленного налогоплательщику.

Срок в течение которого налоговая служба должна направить требование об оплате:

  • если недоимка выявлена в результате камеральной проверки, то требование об оплате направляется в течение 10-ти рабочих дней с момента вступления в силу Решения по акту проверки;
  • в других ситуациях требование об оплате направляется в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

Как списывается задолженность по налогам

Итак, организация решила направить исковое заявление в суд для получения судебного акта, на основании которого налоговая служба спишет задолженность по налогам в бюджет в лицевом счете. Первое, что нужно сделать, это получить справку о расчетах с бюджетом, в которой будет указана задолженность.

В исковом заявлении нужно указать требования:

  • признать незаконным действия налогового органа, указывающие в справке задолженность перед бюджетом, которую не имеют право взыскать;
  • обязать налоговую службу выдать справку, не содержащую задолженность перед бюджетом.

Рассмотрев дело, суд может принять решение:

  • обязать налоговый орган выдать справку, в которой будет указано на то, что налоговая служба утратила возможность по взысканию задолженности по налогам;
  • выдать справку без указания задолженности по налогам;

В любом случае получим решение, в котором будет указано на невозможность взыскания задолженности налоговыми органами.

Теперь, предоставив в налоговую инспекцию решение суда и сопроводительное письмо, на основании которого налоговики в течение 5-ти рабочих дней должны составить справку о задолженности по утвержденной форме и в течение 1-го рабочего дня принять решение о признании задолженности не реальной к взысканию и ее списания. Порядок списания задолженности нереальной к взысканию, установлен Приказом ФНС РФ от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393@.

Но если же сумма задолженности не велика, то организация может принять решение просто заплатить задолженность по налогам и получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Источник: https://epayinfo.ru/nalogi/srok-davnosti-po-nalogam-ip-i-yur-lic.html

Срок давности по налогам ИП

Срок давности по налогам ип

Срок исковой давности, по истечении которого налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, составляет три года. В то же время Налоговый кодекс не содержит положений, уточняющих, с какого момента нужно отсчитывать этот срок, если речь идет о таком правонарушении, как неуплата или неполная уплата сумм налога.

А вариантов здесь может быть несколько: три года отсчитывать с момента, когда налог должен быть уплачен, либо со следующего дня, когда истек налоговый период, за который этот налог подлежал уплате, или же с момента окончания налогового периода, на который пришелся срок уплаты налога.

Какой из вариантов выбрать, чтобы уж точно, как говорится, спать спокойно?

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) предусмотрена ст. 122 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

Данной нормой установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в общем случае влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В случае же, когда имеет место умышленное совершение указанного правонарушения, штраф уже составит 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Срок давности

В свою очередь согласно ст.

113 Кодекса лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). То есть срок давности за совершение налогового правонарушения составляет три года. При этом в данной норме оговорено, что в общем случае срок давности исчисляется с момента совершения правонарушения. И исключением из данного правила являются правонарушения, предусмотренные ст. ст. 120 и 122 Кодекса. В их отношении срок давности определяется по особым правилам — со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

В поисках… налогового периода

Итак, если говорить о правонарушении в виде неуплаты или неполной уплаты налога, то согласно ст. 113 Кодекса отсчитывать трехлетний срок давности нужно со дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода. Проблема в том, что в данной норме не поясняется, какой период является соответствующим.

В связи с этим в судебной практике по данному вопросу имел место, мягко говоря, “беспорядок”.Одни суды считают, что отправной точкой является первый день после окончания налогового периода, за который налог должен был быть уплачен (см., напр., Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2011 г.

по делу N А29-5301/2009 и от 21 ноября 2009 г. по делу N А17-695/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 июня 2009 г. N Ф04-3438/2009(8540-А27-19)).Правда, есть еще один вариант — отсчитывать срок давности начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (см., напр.

, Постановления ФАС Центрального округа от 9 сентября 2008 г. по делу N А09-7320/2007-21 и ФАС Северо-Кавказского от 31 июля 2008 г. N Ф08-4328/2008). Надо сказать, что данный подход по-своему даже справедлив, но… В данном случае нет привязки к “соответствующему налоговому периоду”.

Поэтому думается, что указанная позиция противоречит положениям ст. 113 Кодекса.

Иной взгляд на решение вопроса о порядке исчисления срока давности за неуплату налога впервые был представлен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11.

“Высшие” судьи посчитали, что таковой следует исчислять со дня окончания налогового периода, в котором (а не за который) должен быть уплачен налог.

Плюс годик

Надо сказать, что если налоговым периодом является, к примеру, квартал, то разница в порядке исчисления сроков не столь велика. А если налоговый период составляет календарный год? Выходит, что в этом случае срок давности фактически будет равен не трем, а четырем годам. К примеру, возьмем налог на прибыль. Допустим, речь идет о неуплате налога за 2014 г.

Его надлежало уплатить в 2015 г. Соответственно, срок давности начинает исчисляться с 1 января 2016 г.Стоит отметить, что после выхода в свет Постановления Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11 “высшим” судьям пришлось оправдываться.

В информационных сообщениях, размещенных на официальном сайте ВАС, говорилось, что на самом деле суд вообще не рассматривал вопрос, касающийся порядка исчисления срока давности. Как бы там ни было, именно с тех пор в арбитражной практике стали встречаться примеры судебных решений, в которых арбитры применяли именно озвученный “высшими” судьями подход (см.

Постановления ФАС Дальневосточного округа от 8 мая 2013 г. N Ф03-1101/2013, ФАС Уральского округа от 6 августа 2013 г. N Ф09-6724/13 и т.д.).

Более того, точку в этом деле поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30 июля 2013 г. N 57. В п.

15 раздела “Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах” этого Постановления разъяснено применение положения абз. 3 п. 1 ст. 113 Кодекса. “Высшие” судьи на сей раз отметили следующее. Деяния, ответственность за которые установлена ст.

122 Кодекса, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. Между тем исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог.

Есть ли срок исковой давности по налогам и пеням?

А потому и срок давности по ст. 113 Кодекса исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

Иными словами, Пленум ВАС закрепил озвученную ранее Президиумом ВАС позицию, тем самым установив, что в подобных ситуациях срок давности следует исчислять со дня окончания налогового периода, в котором (а не за который) должен быть уплачен налог.
Обратите внимание! Представители ФНС России в Письме от 22 августа 2014 г.

N СА-4-7/16692 поспешили “порадовать” налогоплательщиков тем, что указанная позиция Президиума ВАС применима в том числе и к тем налогам, для которых налоговый период составляет год.

Последние тенденции

Таким образом, с легкой руки “высших” судей срок давности для привлечения к ответственности по ст. 122 Кодекса фактически составляет четыре года, а не три.С одной стороны, в результате судебной реформы и объединения “высших” судов Высший Арбитражный Суд прекратил свое существование.

И разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, данные Пленумом ВАС, сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда (Закон от 4 июня 2014 г. N 8-ФКЗ). С другой — судя по Определению ВС РФ от 10 февраля 2015 г. N 2-КГ14-3, на какие-либо перемены в этой части уповать не стоит.

В нем представители ВС практически дословно воспроизвели позицию Пленума ВАС, согласившись с тем, что раз исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный ст.

113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

В рассматриваемом деле ИП был пойман на неуплате НДС за первый квартал 2010 г. По действующему в то время законодательству уплатить налог надлежало не позднее 20 апреля 2010 г.

, то есть во втором квартале 2010 г. Решение о привлечении коммерсанта к ответственности было вынесено инспекцией 19 июня 2013 г. Однако предприниматель, ссылаясь на положения ст. 113 Кодекса, платить штраф отказался. Свой отказ он мотивировал тем, что 20 апреля 2013 г. истек срок давности для привлечения его к ответственности за совершение указанного правонарушения.

Примечательно, что суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налогоплательщика. А суд кассационной инстанции (а вслед за ним и Верховный Суд) применил иную “арифметику”. Так, Верховный Суд указал, что раз налог должен был быть уплачен во втором квартале 2010 г.

, то срок давности привлечения к ответственности ИП подлежал исчислению со следующего дня после окончания такового, то есть с 1 июля 2010 г. Соответственно, он истекал 1 июля 2013 г. А стало быть, решение инспекции о привлечении ИП к ответственности вынесено до истечения срока давности. На этом основании дело было передано на новое рассмотрение.

“Секретный” ход

Таким образом, на сегодняшний день суды и контролирующие органы должны придерживаться единого подхода к порядку исчисления срока давности при привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 Кодекса. И по факту этот срок, очевидно, превышает три года.
При таких обстоятельствах необходимо иметь в виду, что ответственности по ст.

122 Кодекса вообще можно избежать. Ведь как следует из п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 Кодекса.

В этом случае с нарушителя сроков уплаты налога взыскиваются только пени. 

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Существуют ли сроки давности по взиманию обязательного платежа Пенсионным фондом

REI

Источник: https://buh-experts.ru/srok-davnosti-po-nalogam-ip/

Какой срок исковой давности по налогам ИП

Срок давности по налогам ип

Каков срок давности по налогам ИП и прочим задолженностям? Вопрос этот актуален для любого индивидуального предпринимателя, ведь взаимоотношения с контролирующими органами – существенная часть бизнеса. У требований по долгам, в том числе налоговым, как и по многим другим правонарушениям, есть свой срок давности, определяемый законодательством.

Ответственность ИП по долгам

ИП, приобретая данный статус, начинает нести определённые виды ответственности в соответствии с:

  • Гражданским кодексом;
  • трудовым правом;
  • налоговым законодательством;
  • уголовным правом;
  • трудовым.

Ответственность ИП по долгам, согласно 24 статье Гражданского кодекса, распространяется на имущество – то есть в случае образования задолженности она может быть взыскана в виде принадлежащего ИП имущества (кроме типов такового, не подлежащих взысканию).

При этом денежные средства (тоже относящиеся к имуществу) на счету ИП как предпринимателя, и деньги на личных счетах не разделяются, что указано в определении КС РФ №88-О от 15 мая 2001 года, и взыскание может обращаться на обе категории.

Взыскивается и задолженность ИП по долгам физического лица и юридического.

Среди исключений из этого правила:

  • единственное жилье предпринимателя;
  • земельный участок, на котором оно стоит;
  • предметы обихода, в том числе продукты, обувь и одежда.

Если деятельность ИП причинила вред гражданам или юридическим лицам, предприниматель обязан возместить убытки. Под таковыми понимают реальные потери имущества или упущенную выгоду (неполученный партнёром ИП доход). Положения об ответственности, как правило, включают в договор. Но задолженности возникают не только в ходе работы с контрагентами.

Среди других причин:

  • долги по налогам;
  • ущерб окружающей среде;
  • административные правонарушения, по итогу которых ИП приговорён к штрафу;
  • ущерб третьим лицам;
  • нарушенные права сотрудников;
  • возмещение ущерба по уголовному делу.

При этом даже ликвидация ИП не становится причиной для неуплаты долга. И если разрешение на занятие коммерческой деятельностью аннулировано, от ответственности этот факт не избавляет.

Ответственность после закрытия предпринимательской деятельности

Предприниматель вправе принять решение о нецелесообразности продолжения коммерческой деятельности и закрытии ИП. Но у контрагентов и других лиц и организаций еще могут оставаться невыполненные требования.

Как упоминалось выше, ликвидация ИП – не повод для ухода от ответственности. Если предприниматель не выплатил долги, исковые требования передаются в суд.

Далее возможны два варианта развития событий:

  • бизнесмен соглашается погасить долг добровольно;
  • средств на выплату нет, и ИП не может выполнить требования.

В первом случае ИП обязан уплатить деньги, и к сумме добавляется государственная пошлина. Во втором суд налагает арест на принадлежащее ИП имущество и привлекает судебных приставов, которым передаётся исполнительный лист. Приставы описывают имущество и реализуют его в счёт погашения долга.

После того, как дело в суде закрыли, а на вас наложили взыскание через приставов, описывать имеют право не всё имущество.

У ИП остаются:

  • личные вещи, кроме предметов роскоши (например, драгоценности);
  • используемые в ходе профессиональной деятельности станки и иное оборудование, стоимостью до 100 МРОТ;
  • единственное жилье;
  • продукты на сумму установленного для региона фактического нахождения ИП прожиточного минимума.

Если предприниматель после прекращения деятельности не обладает никаким имуществом и взыскание невозможно, обременение налагается на его будущие доходы. Также гражданина ограничивают в праве выезда за рубеж.

Сроки давности по недоимкам и переплатам

В налоговом кодексе давность для ИП по налогам строго не оговорена.

Существует понятие «период предъявления требований» или исковая давность: каждому налогоплательщику (в том числе и ИП) выставляется срок, когда он должен заплатить налоги, если надзорные органы обнаружили факт частичной или полной невыплаты.

Это выявляется в ходе контрольно-проверочных мероприятий со стороны налоговой инспекции, инициируемых либо непосредственно ФНС, либо по данным от Федерального казначейства.

Из последнего поступают сведения о начислениях и поступлениях налогов, собираемых территориальным органом ФНС, которые обязан до определённой даты внести плательщик:

  • имущественный налог;
  • транспортный.

Важно понимать, что срок исковой давности – не есть срок давности по налогам. Закон этот период не устанавливает, фактически, налоговые долги списываются только после смерти должника или официального признания такового банкротом.

Если же у ИП возникла, наоборот, переплата, он вправе подать заявление в ФНС на возврат разницы. Срок давности по налоговой переплате – 3 года, с момента её образования.

Исковая давность

В налоговом кодексе указано время, на протяжении которого проводятся действия по взысканию недоимок.

  1. Контролирующие органы выявляют задолженность. По факту этого составляется бумага, и её должны вручить адресату не позднее, чем через 3 месяца с момента составления. Если недоимка обнаружена после камеральной проверки, то у ИП есть 10 дней на то, чтобы её погасить.
  2. Предпринимателю предоставляется некоторое время на оплату долга (устанавливается индивидуально).
  3. Если обязательства ИП за это время не были исполнены добровольно, фискальные органы вправе инициировать судебный процесс.

Каждый случай сугубо индивидуален, но в среднем можно говорить примерно о 10 месяцах, на протяжении которых с задолжавшим налогоплательщиком ведут уведомительно-профилактические мероприятия.

После этого наступает время обращения в суд, который принимает решение взыскать имущество предпринимателя: как правило, это недвижимость и транспортные средства.

На реализацию этого процесса уходит до двух лет – что приблизительно равно сроку исковой давности по гражданским делам.

В любом разбирательстве важна правильная точка отсчёта:

  1. Если факт долга выявила камеральная проверка – первым днём считается дата вступления в силу вынесенного после проверки решения.
  2. А когда недоимка обнаружена после истечения налогового периода и крайнего срока выплат – датой начала станет день, когда установлен факт недоимки (при этом отчётность должна быть сдана вовремя).
  3. Если налоговые документы не были предоставлены в срок, то за точку отсчёта берётся следующий после его истечения день.

Ответственность ИП после закрытия не меняется – он по-прежнему обязан платить долги. Как указывалось ранее, при отсутствии денег и имущества суд обяжет погашать задолженность из будущих доходов. То же касается и других исков – гарантийных и т. д.: потребитель по закону не несёт ответственность за ликвидацию предприятия, продавшего ему товар или предоставившего услугу.

При возникновении требований со стороны контрагентов или покупателей бывшему ИП придётся уже частным порядком проводить ремонт, поставлять заказанный товар и иными способами возмещать ущерб.

Хотя здесь есть юридический казус: если объем обязательств велик и гражданин, уже не являясь ИП, продолжает исполнять их на протяжении долгого времени, его могут привлечь к ответственности за незаконное предпринимательство.

Таким образом, правила налогообложения срок исковой давности по налогам для ИП строго не устанавливают. Закон определяет лишь периоды мероприятий по уведомлению и взысканию.

И если они начаты не в законно установленные сроки – ИП может попытаться в суде доказать свою правоту и не удовлетворять выставленные требования. Хотя на практике суды чаще встают на сторону контрольных органов, не принимая истёкший срок давности по требованиям как аргумент.

Источник: https://tvoeip.ru/nalogi/srok-davnosti

Юр-консультация
Добавить комментарий