Ставка налога на дивиденды

Налог на дивиденды для учредителей в 2018 году

Ставка налога на дивиденды

Среди учредителей организации обычно есть как физические, так и юридические лица. Как потратить прибыль после налогообложения – решать им. Например, можно выплатить премии работникам, купить оборудование, либо поделить деньги между собой. В статье расскажем, как в 2018 году подсчитать налог на дивиденды учредителей, оформить выплату и в срок рассчитаться с бюджетом.

Налог на дивиденды в 2018-2019 году

Для уплаты налогов дивидендами признаются любые доходы, которые получил участник (акционер) компании от прибыли после налогообложения. Эти суммы включают в себя проценты по привилегированным акциям.

Доход, который выплачивают участнику по результатам деятельности организации, должен соответствовать доле в уставном капитале. Кроме этого, дивидендами могут быть и доходы, полученные за пределами РФ, но при условии, что такие доходы в соответствии с законодательством иностранных государств являются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Есть суммы, которые не признаются дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

  • выплата компании в виде передачи своих акций учредителям в собственность;
  • выплата организацией при ликвидации доходов акционерам в денежной и натуральной форме, но не более суммы взноса каждого акционера в уставный капитал;
  • выплата хозяйственных обществ некоммерческой организации на ведение ее основной уставной (не предпринимательской) деятельности при условии, что уставной капитал данных хозяйственных обществ полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации.

При расчете налога на прибыль дивиденды не берут во внимание, так как они не являются расходами компании. Значит, не могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Дивиденды облагаются:

  • НДФЛ, если выплачиваются физическому лицу,
  • налогом на прибыль, если получатель дохода – организация.

Таблица: все налоги с дивидендов в 2019 году

Налог на дивиденды для физических лиц в 2018-2019 году

Налогообложение дивидендов физических лиц в 2018 году зависит от статуса получателя дохода:

  • 13% – для учредителя-налогового резидента РФ
  • 15%- для учредителя-нерезидента РФ. Эта ставка применяется по умолчанию, если Россия и иностранное государство не установили в международном договоре иную ставку об избежании двойного налогообложения.

К резидентам относятся «физлица», которые фактически находились на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если на момент выплаты дивидендов учредитель имеет статус налогового резидента РФ, то удерживайте налог по ставке 13%.

Формула расчета НДФЛ с дивидендов в 2018 году:

НДФЛ с дивидендов = Дивиденды х Ставка налога

Налоговый агент должен рассчитать НДФЛ по каждой выплате дивидендов. НДФЛ необходимо удержать при выплате дивидендов. Если вы только начислили суммы, но не выплатили деньги, налог не удерживайте (п. 3 ст.214 НК РФ).

Если компания получает дивиденды от других юридических лиц, обложение налогом дивидендов участника производится с учетом вычета (Письмо ФНС России от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@).

Вычет по НДФЛ с дивидендов = Дивиденды полученные х Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и предыдущем году. Основное при этом, чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. К дивидендам, облагаемым по ставке 0%, это не относится. Их учесть нельзя.

Рассмотрим на примере, как рассчитать подоходный налог на дивиденды с применением вычета.

Пример 1

По итогам 2018 года собрание учредителей пришло решило распредилить прибыль 20 000 000 рублей: 50% – в благотворительный фонд, а оставшуюся часть (10 000 000 рублей) – на дивиденды. Доля Карпова Е.С. – 23% (2 300 000 руб.)

При решении учредителей о выплате дивидендов в расчете налога была не учтена полученная компанией сумма дивидендов – 15 000 000 руб., в т.ч. облагаемая по ставке 13% – 2 000 000 руб.

Вычет по НДФЛ с дивидендов Карпову Е.С. составил 460 000 руб. (2 000 000 х 23%)

НДФЛ с дивидендов = 239 200 ((2 300 000 – 460 000) х 13%)

Таким образом, Карпову Е.С. полагается выплатить 2 060 800 руб. (2 300 000 – 239 200)

НДФЛ с дивидендов нерезиденту удерживают со всей суммы дивидендов, даже если компания получала дивиденды от других организаций.

Пример 2

Компания по итогам 2018 года решила распределить между двумя участниками дивиденды в сумме 1 000 000 руб. Один участник налоговый резидент РФ, второй участник – нет. Организация также получила дивиденды от другой компании — 800 000 руб.

Эту сумму компания еще не учитывала при расчете налогов с дивидендов.

Допустим, что в соглашении об избежании двойного налогообложения с государством нерезидента особой ставки нет, и НДФЛ с его дивидендов компания рассчитывает по ставке 15 процентов.

НДФЛ с дивидендов участника-резидента равен 13 000 руб. ((500 000 : 1 000 000) × 13% × (1 000 000 – 800 000)). НДФЛ с дивидендов нерезиденту составляет 75 000 руб. (500 000 × 15%).

Никаких особенностей для промежуточных дивидендов не установлено. Исчислять выплаты и налог нарастающим итогом не требуется.

Срок уплаты подоходного налога с дивидендов для компании с организационно-правовой формой «ООО» – не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В расчете 6-НДФЛ дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, отражаются общей суммой. Данные по каждому лицу указываются в 2-НДФЛ.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018-2019 году

В 2018 году расчет налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам: 0%, 13% и 15%.

Ставкой 0% облагаются дивиденды материнской компании, если на день принятия решения о выплате дивидендов она владеет как минимум 50% уставного капитала организации и не менее чем 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставкой 13% облагаются дивиденды российских и иностранных организаций, если условия до получения нулевой ставки не выполнены. Ставкой 13% также облагаются дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставка 15% предназначена для доходов виде дивидендов, полученных иностранной компанией, по акциям российской организации, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если организация получает дивиденды от других компания, то налоговая база для исчисления налога по дивидендам для каждого участника считается следующим образом:

Налоговая база = (Дивиденды, начисленный всем участникам – Дивиденды полученные) х Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно взять дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное, чтобы они были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды по ставке 0% не учитываются.

Для расчета промежуточных дивидендов никаких особенностей налоговым законодательством РФ не установлено. Расчет выплат и налога нарастающим итогом не производится.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов юридических лиц – не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены налог не удерживается (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Совет. Учет и отчетность занимают много времени? Обратите внимание на аутсорсинг бухгалтерии. Как это работает: вы пишете ассистенту в интернет-чат о задаче, которую нужно решить и загружаете документы в сервис.

Дальше ассистент передает их профильным специалистам: по обработке первички, по налогам, по кадрам. Эти сотрудники ведут весь учет, готовят бухгалтерскую и налоговую отчетность, отвечают на вопросы. Сколько стоит аутсорсинг.

 

Что нужно для выплаты дивидендов в 2018-2019 году

Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» накладывает ряд ограничений на распределение прибыли компании между ее участниками. Правила только для компаний с организационно-правовой формой «ООО».

Согласно п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе принимать решение о распределении прибыли между ее учредителями, если:

  • уставный капитал оплачен не полностью;
  • не произведена полная выплата доли или части доли выбывающему участнику;
  • на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом;
  • на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов компании менее ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Компания также не вправе принимать решение о распределении прибыли в иных случаях, предусмотренных федеральными законами РФ.

В соответствии с п. 2 ст.

29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом или стоимость ее чистых активов менее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов. Выплата дивидендов может быть запрещена и по другим причинам, если это противоречит федеральным законам РФ.

Если условия, препятствующие выплате дивидендов, по прошествии времени стали не актуальны, организация вправе, а точнее обязана выплатить дивиденды своим учредителям.

Документальное оформление

Решение о распределении прибыли может быть принято не ранее составления бухгалтерской отчетности. Как только бухгалтерском учете подведены итоги года, бухгалтерская отчетность подлежит утверждению. Для этих целей созывают собрание учредителей, где сразу же может быть решен и вопрос о дивидендах. Срок проведения собрания участников должен быть закреплен в уставе компании.

Собрание учредителей должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Федерального закона № 14-ФЗ).

Решение учредителей фиксируется в протоколе, где указывается следующее:

  • год, за который распределяются дивиденды
  • общая сумма прибыли, которая подлежит распределению
  • форма и срок выплат

Пропишите в уставе организации срок выплаты дивидендов. Если он отсутствует, то его необходимо установить на общем собрании участников. Если период выплаты не определен, то считается, что он равен 60 дням, та как максимальный срок выплаты – 60 календарных дней с даты проведения собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Скачать образец протокола о выплате дивидендов

Отражение дивидендов в бухучете (проводки)

Начисление и выплаты дивидендов физическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – НДФЛ

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата НДФЛ в налоговую инспекцию

Начисление и выплаты дивидендов юридическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – налог на прибыль

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата налога на прибыль в налоговую инспекцию

Источник: https://www.business.ru/article/1068-nalog-na-dividendy-dlya-uchrediteley-v-2018-godu

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2019 году

Ставка налога на дивиденды

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников – физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2019 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2019 году для организаций
Российская организация13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.нулевая
Иностранная организация15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н – сумма налога к удержанию;
  • К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн – ставка налога;
  • Д1 – общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 – общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

Налоги на дивиденды для учредителей: налогообложение физических и юридических лиц, какими облагаются, сроки уплаты НДФЛ

Ставка налога на дивиденды

В числе совладельцев хозяйственного общества (например, ООО) могут быть как физические лица (граждане), так и юридические лица (организации).

Именно они принимают решение о том, как распорядиться чистой прибылью своей компании.

Её можно распределить между участниками общества, реинвестировать в приобретение полезных активов или, как вариант, направить на выдачу премий сотрудникам.

Если учредители решили поделить определенную часть заработанной прибыли между собой, полученные дивиденды будут являться налогооблагаемыми доходами.

Следует выяснить, какие налоги уплачиваются с дивидендных поступлений, а также разобраться в том, как рассчитываются и погашаются соответствующие обязательства.

[upto]

Какими облагаются?

Дивидендами считаются любые доходы, полученные дольщиками (акционерами) организации с прибыли, оставшейся в полном распоряжении этого общества после совершения обязательных платежей и перечисления всех необходимых налогов.

Такая трактовка четко соответствует целям налогообложения прибыли, заработанной компанией, и дивидендов, выплаченных её учредителям.

Если компания выплачивает дивиденды своим дольщикам (акционерам), она выполняет функцию налогового агента, удерживая и перечисляя с данных выплат соответствующие налоги.

Если участником общества является физлицо (гражданин), с его дивидендов уплачивается подоходный налог (НДФЛ).

Если в качестве учредителя выступает юрлицо (организация), его дивидендные доходы облагаются налогом с прибыли.

Расчет, удержание и перечисление таких налогов выполняются согласно нормам действующего законодательства (положениям Налогового кодекса РФ).

Порядок выплаты дивидендов на карты учредителей.

Налогообложение дохода физических лиц

С дивидендов, выплачиваемых физическим лицам (гражданам), удерживается НДФЛ.

Ставка данного налога предопределяется в данном случае резидентским статусом получателя дивидендных выплат:

  1. Если дольщик ООО – физлицо – является резидентом РФ на момент выплаты ему дивидендного дохода, к нему применяется ставка 13%.
  2. Если совладелец ООО – физлицо – не является резидентом РФ на момент перечисления ему дивидендов, с него удерживается надлежащий налог по ставке 15%.

Для РФ резидентский статус физического лица предопределяется количеством календарных дней, на протяжении которых данный субъект фактически находился в пределах России за последние двенадцать месяцев.

Так, физлицо считается российским резидентом, если на данный момент количество таких дней составляет минимум 183 (при этом совсем не обязательно, чтобы учитывались только те дни, которые идут подряд).

Дни, проведенные физическим лицом за рубежом по причинам уважительного характера (например, обучение или лечение), не принимаются в расчет при установлении его резидентского статуса.

Если дивиденды выдаются денежными средствами, хозяйственное общество, выступающее налоговым агентом, удерживает НДФЛ с причитающейся выплаты, а оставшуюся сумму передает непосредственно дольщику.

Если же дивиденды выдаются неденежными активами (иным имуществом), налоговый агент не вправе удерживать с них НДФЛ, поскольку денежные выплаты при этом не осуществляются.

Хозяйственное общество, выдающее дивиденды, сообщает об этой ситуации налоговому ведомству, а обязанность по декларированию и перечислению НДФЛ переходит непосредственно к дольщику, получившему дивиденды неденежными активами.

Для юридических лиц

Дивидендные поступления юридических лиц (организаций), являющихся дольщиками хозяйственного общества, облагаются налогом с прибыли.

Порядок налогообложения дивидендов, полученных юрлицами, определяется нормами Налогового кодекса (статьей 284):

  1. На общих основаниях к дивидендам, полученным российской организацией, применяется налоговая ставка, равная 13%.
  2. Если российская организация владеет в хозяйственном обществе долей, составляющей минимум 50%, на протяжении минимум 365 дней (считаются дни, идущие подряд), что установлено на момент вынесения вердикта о совершении дивидендных выплат, то к дивидендам этого юрлица будет применяться налоговая ставка, равная 0%.
  3. Дивиденды, полученные иностранной организацией, являющейся дольщиком российской компании, облагаются налогом по ставке 15% (на общих основаниях).

По вышеперечисленным ставкам налог с полученных дивидендов уплачивается юрлицами (организациями), работающими как на общей системе, так и на любом из особых режимов налогообложения, разрешенных для юрлиц (ЕНВД, ЕСХН, УСН).

Хозяйственное общество, распределяющее заработанную прибыль между участниками, выполняет функции налогового агента при выплате согласованных дивидендов дольщикам, являющимся юрлицами (организациями).

Как посчитать НДФЛ?

Как рассчитать дивиденды?

Порядок вычисления налога, удерживаемого с дивидендов, полученных физлицом или юрлицом, определяется Налоговым кодексом (статья 275).

Расчет суммы налога, удерживаемого с конкретного получателя дивидендов, в общем случае выполняется по следующей формуле:

В данной формуле используются следующие сокращения:

  1. Налог – означает налоговую сумму, подлежащую удержанию.
  2. Ставка – это ставка удерживаемого налога (например, НДФЛ).
  3. Доля – это показатель, который определяется как отношение дивидендной суммы, выплачиваемой конкретному дольщику, к совокупной величине всей прибыли, подлежащей распределению между дольщиками. Если прибыль распределяется хозяйственным обществом пропорционально фактическим долям совладельцев в его уставном капитале, то данным показателем будет являться доля конкретного совладельца.
  4. ДВ1 – общая сумма прибыли, подлежащая распределению между дольщиками хозяйственного общества и, соответственно, выплачиваемая в виде дивидендов.
  5. ДВ2 – общая сумма дивидендного дохода, полученного самим хозяйственным обществом. Сюда включаются только те суммы, которые ранее не учитывались при вычислении дохода. В этот показатель не включаются те дивиденды, которые облагаются по ставке 0% для юрлиц-дольщиков.

Сроки уплаты

Хозяйственное общество, распределяющее между своими дольщиками прибыль и выполняющее при этом функции налогового агента, перечисляет налог, удерживаемый с выплачиваемых дивидендов, не позднее того дня, который следует за днем совершения дивидендных выплат.

Данное правило является актуальным как для НДФЛ с дивидендов дольщикам-физлицам, так и для налога на прибыль с дивидендов дольщикам-юрлицам.

Факт осуществления дивидендной выплаты является отправной точкой при отсчете этого срока.

Нужно ли платить страховые взносы?

Часто возникает вопрос о том, нужно ли удерживать и перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды с дивидендов, полученных дольщиками-физлицами.

Обоснование – дивиденды относятся к доходам от долевого участия в хозяйственных обществах и не могут считаться выплатами по трудовым договорам.

Как удержать налоги с дивидендов, можно узнать из данного видео:

Выводы

Налогообложение дивидендов, полученных дольщиками хозяйственного общества, имеет огромное значение.

По дивидендам, выплачиваемым денежными средствами, хозяйственное общество, распределяющее прибыль между совладельцами, выполняет функцию налогового агента, обязанного своевременно удержать и перечислить нужный налог.

С дивидендов, выплачиваемых дольщику-физлицу, удерживается НДФЛ по ставке, предопределяемой резидентским статусом конкретного дольщика.

Дивидендные суммы, причитающиеся дольщику-юрлицу, облагаются налогом с прибыли по надлежащей ставке.

Алгоритм расчета и сроки перечисления налоговых сумм регламентируются соответствующими нормами Налогового кодекса.

[upto]

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/dividendy/nalogooblozhenie.html

Налог на дивиденды для учредителей в 2019 году: ставки, расчет, примеры

Ставка налога на дивиденды

В число учредителей компании могут входить как физические, так и юридические лица. Как потратить прибыль после налогообложения – решать им. Направлений использования средств достаточно много.

Например, выплата премий работникам, покупка нового оборудования, благотворительность, распределение между собой.

В статье расскажем, как рассчитать налог с дивидендов, в какой срок уплатить и какие документы при этом необходимо оформить.

Обращаем внимание, что компании на УСН с дивидендам юрлицам уплачивают не УСН, а именно налог на прибыль в общем порядке и подают декларацию по этим выплатам по налогу на прибыль.

Обратите внимание, что с 1 января изменились правила налогообложения дивидендов для ООО и АО, компаниям придется платить больше. Но журнал “Упрощенка” выяснил, что есть один способ сэкономить.

Как сэкономить на дивидендах

Налог на дивиденды в 2019 году

В целях налогообложения дивидендами признаются любые доходы, полученные акционером (участником) компании от прибыли после налогообложения (включая проценты по привилегированным акциям).

  Выплачиваемый доход должен соответствовать доле участника в уставном капитале.

Кроме этого, дивидендами могут быть и доходы, полученные за пределами РФ, но при условии, что такие доходы в соответствии с законодательством иностранных государств являются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Не признаются дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

  • выплата компании в виде передачи своих акций учредителям в собственность
  • выплата организацией при ликвидации доходов акционерам в денежной и натуральной форме, но не более суммы взноса каждого акционера в уставный капитал
  • выплата хозяйственных обществ некоммерческой организации на ведение ее основной уставной (не предпринимательской) деятельности при условии, что уставной капитал данных хозяйственных обществ полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации

При расчете налога на прибыль дивиденды не принимаются во внимание, так как они не являются расходами компании, а значит, не могут уменьшить налоговую базу при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Дивиденды облагаются:

  • НДФЛ, если выплачиваются физическому лицу
  • налогом на прибыль, если получатель дохода – организация

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году (ставки)

Налогообложение дивидендов физических лиц в 2019 году по-прежнему производится исходя из статуса получателя дохода:

  • 13% – для учредителя-налогового резидента РФ
  • 15% – для учредителя-нерезидента РФ (если другая ставка не установлена международными договорами об избежании двойного налогообложения)

Налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находилось на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если на момент выплаты дивидендов учредитель находился на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев, то необходимо удерживать подоходный налог по ставке 13%.

Формула расчета НДФЛ с дивидендов в 2019 году:

НДФЛ с дивидендов=ДивидендыхСтавка налога

Расчет налога производится налоговым агентом по каждой выплате дивидендов. НДФЛ необходимо удержать при выплате дивидендов. Если они пока что только начислены, то есть не выплачены, налог не удерживайте (п. 3 ст.214 НК РФ).

Если компания получает дивиденды от других юридических лиц, обложение налогом дивидендов участника производится с учетом вычета (Письмо ФНС России от 26.06.2019 № БС-4-11/12266@).

Вычет по НДФЛ с дивидендов=Дивиденды полученныехДоля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и предыдущем году.  Основное при этом, чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. К дивидендам, облагаемым по ставке 0%, это не относится. Их учесть нельзя.

Рассмотрим на примере, как рассчитать подоходный налог на дивиденды с применением вычета.

По итогам 2019 года собрание учредителей пришло к решению распределить прибыль 20 000 000 рублей:  50% –  в благотворительный фонд, а оставшуюся часть (10 000 000 рублей) – на дивиденды. Доля Карпова Е.С. – 23% (2 300 000 руб.)

При решении учредителей о выплате дивидендов в расчете налога была не учтена полученная компанией сумма дивидендов – 15 000 000 руб., в т.ч. облагаемая по ставке 13% – 2 000 000 руб.

Вычет по НДФЛ с дивидендов Карпову Е.С. составил 460 000 руб. (2 000 000 х 23%)

НДФЛ с дивидендов =  239 200   ((2 300 000 – 460 000) х 13%)

Таким образом, Карпову Е.С. полагается выплатить    2 060 800 руб. (2 300 000 – 239 200)

Никаких особенностей для промежуточных дивидендов не установлено. Исчислять выплаты и налог нарастающим итогом не требуется.

Срок уплаты подоходного налога с дивидендов для компании с организационно-правовой формой «ООО» – не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В расчете 6-НДФЛ дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, отражаются общей суммой. Данные по каждому лицу указываются в 2-НДФЛ.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году (ставки)

В 2019 году расчет налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам: 0%, 13% и 15%.

Ставкой 0% облагаются дивиденды материнской компании, если на день принятия решения о выплате дивидендов она владеет как минимум 50% уставного капитала организации и не менее чем 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставкой 13% облагаются дивиденды российских и иностранных организаций, если условия до получения нулевой ставки не выполнены. Ставкой 13% также облагаются дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставка 15% предназначена для доходов виде дивидендов, полученных иностранной компанией, по акциям российской организации, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если организация получает дивиденды от других компания, то налоговая база для исчисления налога по дивидендам для каждого участника считается следующим образом: 

Налоговая база=(Дивиденды, начисленный всем участникам – Дивиденды полученные)xДоля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно взять дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное, чтобы они были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды по ставке 0% не учитываются.

Для расчета промежуточных дивидендов никаких особенностей налоговым законодательством РФ не установлено. Расчет выплат и налога нарастающим итогом не производится.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов юридических лиц – не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены налог не удерживается (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Что нужно ООО для выплаты дивидендов в 2019 году 

Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» накладывает ряд ограничений на распределение прибыли компании между ее участниками. Правила только для компаний с организационно-правовой формой  «ООО».

Согласно  п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе принимать решение о распределении прибыли между ее учредителями, если:

  • уставный капитал оплачен не полностью
  • не произведена полная выплата доли или части доли выбывающему участнику
  • на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом
  • на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов компании менее ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения

Компания также не вправе принимать решение о распределении прибыли в иных случаях, предусмотренных федеральными законами РФ.

В соответствии с п. 2 ст.

29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом или стоимость ее чистых активов менее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов. Выплата дивидендов может быть запрещена и по другим причинам, если это противоречит федеральным законам РФ.

Если условия, препятствующие выплате дивидендов, по прошествии времени стали не актуальны, организация вправе, а точнее обязана выплатить дивиденды своим учредителям.

Читайте “Упрощёнку” весь 2019 год бесплатно

Подпишитесь сегодня на журнал «Упрощенка» на 12 месяцев со скидкой 20%, и получите еще 4 месяца в подарок.

Скачайте и оплатите счет.

Скачать счет

Источник: https://www.26-2.ru/art/352914-nalog-na-dividendy-dlya-uchrediteley-v-2019-godu

Налог на дивиденды и его особенности

Ставка налога на дивиденды

13 мар 2019  Екатерина  Пирогова  Все авторы

Тема дивидендов интересует всех инвесторов, выходящих на фондовый рынок (и не только на фондовый).

Всем известно, что ценные бумаги, по которым регулярно выплачивается доход, стабилизируют портфель, нивелируют инфляцию, а также приносят дополнительный денежный поток инвесторам.

С первого взгляда кажется, что в дивидендах все просто, но на самом деле есть ряд важных моментов, связанных с налогом на дивиденды.

Налог на дивиденды – это наиболее популярный налог с доходов. Он проще в исчислении, чем какой-либо другой налог. Многие инвесторы создают свои портфели с расчетом на получение больших дивидендов. Но здесь есть несколько особенностей налогообложения дивидендов, полученных на российских и зарубежных фондовых рынках. Эти особенности необходимо знать всем инвесторам.

Что такое дивиденды?

Все ли доходы, выплачиваемые по ценным бумагам, будут считаться дивидендом?

Определение Википедии

Дивиденд – это часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.

Налоговый кодекс РФ (ст.43) дает более подробное определение дивиденду

… дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Если российская компания выплачивает дивиденд через брокера или напрямую, то не возникает сложностей с отнесением дохода к дивидендам. По зарубежным ценным бумагам с дивидендами и выплатами через посредников в виде брокеров не все так просто.

Какие ценные бумаги выплачивают дивиденды

Самый распространенный доход в виде дивидендов выплачивают акционерные общества как российские, так и зарубежные. Также дивиденды выплачивают ETF (кроме тех, что представлены на российском фондовом рынке). На зарубежных рынках, особенно на американском, большое количество биржевых фондов выплачивают дивиденды и делают это регулярно.

Особенности налога на дивиденды

Необходимо вспомнить самые основные «правила» для налога на дивиденды:

  • у налога с дивиденда есть свой код «1010 – Дивиденды» для отражения в налоговой декларации и в справке 2-НДФЛ
  • если налог не удержали, то его нужно самостоятельно задекларировать и уплатить 
  • если налог с иностранного дивиденда удержали более 13% для резидента РФ*, то вернуть переплаченный налог нельзя, но отразить в налоговой декларации нужно обязательно
  • налог с дивиденда нельзя ничем зачесть, уменьшить или сальдировать. Если в налоговом периоде поступил дивиденд, и налог не удержан (для резидентов РФ с дивидендов -13%, для нерезидентов с дивиденда из РФ – 15%), то необходимо его уплатить в бюджет

* – Примечание: здесь и далее при употреблении слова резидент мы имеем в виду Налоговых резидентов. Подробнее о понятии Налогового резидента можно прочитать в статье Декларирование дохода при инвестициях за рубежом.

Где остается налог на дивиденды?

Во всем мире существует практика оставлять налог на дивиденды в той стране, в которой находится эмитент этой ценной бумаги. Поэтому для тех, кто приобретает ценные бумаги, по которым выплачивают дивиденды, не новость, что на счет поступит дивиденд уже без налога.

Эта международная практика отражена в Соглашениях об избежании двойного налогообложения между странами.

Россия подписала такие соглашения с 83 странами, в каждой из которых прописаны эти особенности с отличиями только по ставкам удерживаемого налога с дивидендов.

Самая популярная ставка налога на дивиденды в США составляет 10 % (на другие доходы от 15% и выше), в РФ ставка налога на дивиденды такая же, как и на другие доходы – 13%.

Роль посредников в выплате дивидендов в РФ

Дивиденды выплачиваются чаще всего через брокеров.

Российские брокеры при выплате дивидендов от российских компаний без проблем удерживают налог и перечисляют его в бюджет. На российском рынке ценных бумаг обращаются и зарубежные акции (в т.ч. американских компаний), по которым  регулярно выплачивают дивиденды.

Для этих дивидендов российский брокер не является налоговым агентом, и обязанность по уплате (или доплате) налога с дивидендов возлагается на самих инвесторов. Данную информацию российские брокеры размещают на своих сайтах, а также её можно отследить в отчетах брокера.

Таким инвесторам для декларирования дивидендов от американских компаний необходимо запросить у брокера специальный пакет документов, самостоятельно подать налоговую декларацию и уплатить недостающий налог в бюджет РФ.

На российском рынке ценных бумаг также обращаются акции российских компаний, эмитированные в других странах. Таких компаний немного (Яндекс, Полиметалл, Русал, Qiwi). Налог с дивидендов по этим бумагам необходимо уплатить также самостоятельно.

Роль зарубежных посредников в выплате дивидендов

Для зарубежных брокеров вести учет огромного количества дивидендов задача не из легких, потому что эмитенты (а это могут быть как компании, так и фонды) могут выплачивать доходы владельцам ценных бумаг ежемесячно, ежеквартально или ежегодно (или предусмотреть свой график выплат).

Как правило, американские брокеры в момент перечисления дивидендов резидентам других стран удерживают 10% со всех выплачиваемых доходов (за исключение отдельных категорий ценных бумаг 30% и более).

Это все отражается в отчете брокера, а также в справке по удержанным налогам по форме №1042-S за год.

Ставка может быть выше (30%), если американский брокер не имеет информации о резиденстве владельца ценных бумаг.

Дивиденды, полученные от ETF

Также не всегда выплачиваемые ETF доходы считаются дивидендом. ETF могут выплачивать доходы от продажи активов, дополнительного прироста капитала и других поступлений.

Соответственно, ставки налога для дивидендов отличаются от ставок налога на другие доходы, выплачиваемые ETF. Но брокер на этапе распределения не обладает информацией о том, что за доход выплачивает ETF, и считает, что все доходы – это дивиденды, и облагает ставкой налога на дивиденды.

По итогам года (а это уже в следующем налоговом периоде) по некоторым ETF брокер корректирует удержанный дивиденд. Это можно увидеть в отчете брокера.

Как поступать, если пересчитан налог?

Если у вас в портфеле есть популярные американские фонды Vanguard Intermediate-Term Bond Index Fund (BIV), SPDR S&P Dividend ETF (SDY), Vanguard Real Estate ETF (VNQ) и другие, то стоит обратить внимание, что ежегодно могут быть пересчитаны налоги с дивидендов за предыдущие периоды. В этом случае необходимо корректировать данные предыдущего года с доплатой налога на доходы физических лиц в бюджет РФ. А также не забыть уплатить пени, чтобы налоговая не привлекла к ответственности.

Может показаться, что тема налогов запутана и неоднозначна. Это действительно так, но не только для нашей страны. Системы налогообложения в каждой стране имеют свои особенности, но разбираясь в законодательстве хотя бы своей страны, можно чувствовать себя более уверенным.

Для тех, кто желает просто и доступно освоить самостоятельную подачу налоговой декларации инвестором, предлагаем пройти онлайн-курс Налоговая декларация для инвестора.

НДФЛ Налоги Налоговый резидент Дивиденды ETF

Источник: https://rostsber.ru/publish/stocks/tax-on-dividends.html

Юр-консультация
Добавить комментарий