Суммы не облагаемые страховыми взносами

Какие договора с физическими лицами не облагаются страховыми взносами

Суммы не облагаемые страховыми взносами

Для начала укажем объекты обложения, как они определены в статье 420 Налогового кодекса РФ:

  • вознаграждения и выплаты в пользу физических лиц (не являющихся адвокатами, нотариусами, лицами, индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой), с которыми заключен трудовой контракт или гражданско-правовой договор (на выполнение работы или оказание услуг);
  • гонорары по договорам авторского заказа, выплачиваемые авторам;
  • выплаты, осуществляемые владельцам в случае отчуждения ими исключительных прав на произведения и иные результаты интеллектуальной деятельности, в том числе отчисления по лицензионным договорам о предоставлении права на их использование и т. п.

Уже в самой статье указаны исключения — Налоговй кодекс таким образом говорит, что существуют суммы, не облагаемые страховыми взносами, хотя и попадающие по формальным признакам в перечисленные выше группы.

Таким образом, среди прочего, доходы, не облагаемые страховыми взносами, — это суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, если их предметом является передача имущества или имущественных прав, за исключением вышеназванных.

Также выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, — это отчисления иностранным гражданам и лицам без гражданства в случае заключения договора на осуществления деятельности в подразделении российской организации за рубежом, а также компенсации добровольцам и волонтерам в возмещение их расходов (за исключением расходов не питание, которые превышают размер установленных Налоговым кодексом РФ суточных). Эти отчисления не образуют объекта обложения.

Теперь обратимся к вопросу, какие доходы не облагаются страховыми взносами — их перечень дан в ст. 422 НК РФ.

Формы новой отчетности разработаны Федеральной налоговой службой, они достаточно просты в применении.

При перечислении средств необходимо помнить, что изменились реквизиты получателя, и следить за правильностью заполнения платежных документов.

Коды бюджетной классификации установлены единые для всей страны, а вот остальные реквизиты зависят от того, на учете в какой инспекции состоит хозяйствующий субъект.

Коды бюджетной классификации, относящиеся к платежам в ФНС, начинаются с трех цифр «182».

Если допущена ошибка при оформлении платежных документов, необходимо своевременно обратиться в налоговую, чтобы перевести средства по правильным реквизитам, если это возможно, или вернуть их.

Кроме того, если допущена ошибка, обязанность по оплате не может считаться выполненной, что грозит начислением штрафных санкций.

Хотя средства и перечисляются на реквизиты Федеральной налоговой службы, в итоге они поступают на счета страхователей в соответствующие фонды.

С момента вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) миновало два отчетных периода, заканчивается третий.

Казалось бы, этого времени вполне достаточно для освоения нового законодательства, изучения порядка расчета облагаемой базы, отнесения выплат к облагаемым и необлагаемым. Однако вопросы остаются. Они поступают в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Минздравсоцразвития России и редакцию журнала «Зарплата».

Из них видно, что с большинством зарплатных выплат бухгалтеры успешно разобрались: практически все составляющие части заработной платы облагаются страховыми взносами. Но с квалификацией некоторых выплат полной ясности нет.

Мы постараемся вам помочь, обобщив ответы на письма читателей и разъяснения уполномоченных ведомств. Для начала напомним общие принципы формирования отчетных показателей. А затем подробнее остановимся на необлагаемых выплатах.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам

К объекту обложения страховыми взносами отнесены вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также вознаграждения:

  • по договорам авторского заказа;
  • договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы и искусства;
  • издательским лицензионным договорам;
  • лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы и искусства.

На выплаты гражданам за выполнение работ по гражданско-правовым договорам взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте, только если такая обязанность организации предусмотрена в договоре (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

к меню ↑

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

В случае вручения подарков физическим лицам, не состоящим с данной организацией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях, суммы стоимости подарков не являются объектом обложения страховыми взносами, на что указано в Письме Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19; — договор ренты, регулируемый гл.

33 «Рента и пожизненное содержание с иждивением» ГК РФ. На основании ст.

583 ГК РФ по договору ренты одна сторона (получатель ренты) передает другой стороне (плательщику ренты) в собственность имущество, а плательщик ренты обязуется в обмен на полученное имущество периодически выплачивать получателю ренту в виде определенной денежной суммы либо предоставления средств на его содержание в иной форме; — договор купли-продажи, регулируемый гл.30 «Купля-продажа» ГК РФ.

→ Бухгалтерские консультации → Страховые взносы Актуально на: 9 сентября 2016 г. Разного рода суммы, начисляемые в пользу работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД), подлежат обложению страховыми взносами.

Но существуют и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Попробуем разобраться, на какие выплаты начисляются страховые взносы, а на какие нет.

Какие суммы облагаются страховыми взносами В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ и оказание услуг, а также договоров авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). То есть зарплаты, премии за трудовые достижения и вознаграждения исполнителям по ГПД относятся к объекту обложения.

Нередко в Интернете задают вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы? Если не брать в расчет теневую экономику, то ни с какой. Любая зарплата, выплаченная работнику по трудовому договору, должна облагаться взносами.

Правда, для некоторых страхователей по определенным видам взносов может быть установлена ставка 0%. К примеру, для упрощенцев-льготников в части взносов в ФФОМС (п.

8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58

Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Действительно, такие страхователи с зарплаты своих работников не платят указанные взносы. Однако зарплата в этом случае не перестает быть объектом обложения взносами.

Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся в первую очередь те суммы, которые не образуют объекта обложения. Это, к примеру, выплаты и вознаграждения, полученные лицом (в т.ч.

Федерального закона N 212-ФЗ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц: — по трудовым договорам; — по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);

Таблица 2. Перечень выплат, порядок обложения которых страховыми взносами зависит от определенных условий

  • Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат
  • Выплаты не подлежащие обложению страховыми взносами
  • Необлагаемые страховыми взносами суммы в 2017 году

Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы определены законодательством в виде не подлежащего расширенному толкованию списка. Какие статьи НК РФ позволяют не платить взносы с отдельных выплат и что для этого необходимо сделать, узнайте из статьи.

Выплаты волонтерам и добровольцам: какие суммы не подлежат обложению взносами по ст. 420 НК РФ

Необлагаемые выплаты по статье 422 НК РФ

Частные уроки и уборка помещений: когда взносы не уплачиваются

Как исполнить обязанность по уведомлению налоговиков, чтобы не платить взносы

Экономия на взносах для предпринимателя на упрощенке

Прежде чем рассмотреть выплаты, не облагаемые страховыми взносами, остановимся на вопросах определения объекта обложения.

На основании ч. 3 и 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ ряд выплат физическим лицам, связанным со страхователем трудовыми или гражданско-правовыми отношениями, не являются объектом обложения страховыми взносами. К ним относятся:

  1. выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является:
  • переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), например договор купли-продажи;
  • передача в пользование имущества (имущественных прав), например договор аренды;
  1. вознаграждения иностранным гражданам и лицам без гражданства за исполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам с расположенными за границей РФ обособленными подразделениями российских организаций.

Отношения страхователей и физических лиц не ограничиваются рамками трудовых отношений или отношений, вытекающих из договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются работы, услуги. В Законе N 212-ФЗ упомянуты далеко не все виды взаимоотношений и соответственно не все виды возможных выплат в пользу физических лиц.

Обстоятельства назначения выплаты, значимыедля начисления взносов Облагается/ не облагается Норма Закона N 212-ФЗ Разъяснения
не являетсяобъектом обложения соответствуетобъекту обложения основание выплаты примечание
1 2 3 4 5 6
Материальная помощь
Работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи Не облагается х Подпункт “б”п. 3 ч. 1 ст. 9 Прямо установлено Законом N 212-ФЗ
Члену семьи работника в связи с его смертью Не облагается Часть 1ст. 7 х С получателем выплаты страхователь не имеет ни трудовых, ни гражданско-правовых отношений, соответствующих критериям, описаннымв ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ
Работнику (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка Не облагается х Подпункт “в”п. 3 ч. 1 ст. 9 Прямо установлено Законом N 212-ФЗ
Работнику в связи с рождением, усыновлением ребенка: а) более 50 000 руб. на ребенка; б) спустя год после рождения (усыновления) Облагается х Подпункт “в”п. 3 ч. 1 ст. 9 Выплата не соответствует норме пп. “в”п. 3 ч. 1 ст. 9 К сумме, выданной с отклонениями, следует применять норму п. 11 ч. 1ст. 9
Работнику: а) на лечение; б) в связи с отпуском; в) со свадьбой; г) на обзаведение хозяйством; д) другие цели Не облагаетсяв пределах 4000 руб. за календарный год х Пункт 11ч. 1 ст. 9 Прямо установленоЗаконом N 212-ФЗ ПисьмоМинздравсоцразвитияРоссии от 01.03.2010 N 426-19
Работнику в сумме превышения 4000 руб. за расчетный период Облагается х Пункт 11ч. 1 ст. 9 Прямо установленоЗаконом N 212-ФЗ Для определения облагаемой базы необходимо суммировать все виды материальной помощи, за исключением соответствующих п. 3 ч. 1 ст. 9, и полученный результат уменьшитьна 4000 руб.
Компенсация за неиспользованный отпуск
При увольнении работника Облагается х Подпункт “д”п. 2 ч. 1 ст. 9 В пп. “д” п. 2ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ указано, что страховыми взносами не облагаются все виды установленных законодательствомРФ выплат, связанных с увольнением, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск Разъяснения на сайте ФСС РФ
За неиспользованные дни отпуска сверх 28 календарных дней (без увольнения) Не облагается х Подпункт “и”п. 2 ч. 1 ст. 9 Связано не с увольнением работника, а с выполнением им трудовых обязанностей Разъяснения на сайте ФСС РФ
Подарки работникам
Вручение подарков предусмотрено трудовым договором(системой оплаты труда) за трудовыедостижения Облагается х Часть 1 ст. 7 Выплата в рамках трудовых отношений

Источник: https://kosago.ru/strahovka/strakhovymi-vznosami-oblagayutsya/

Что не облагается страховыми взносами

Суммы не облагаемые страховыми взносами

Плательщиками СВ (страховые взносы) по действующему законодательству признаются лица, выплачивающие гражданам различные виды вознаграждений. В первую очередь, это работодатели (юрлица и предприниматели), а также физлица без статуса ИП. Кроме того, начислять СВ обязаны частнопрактикующие лица, включая нотариусов, адвокатов, медиаторов, оценщиков, поверенных и т.д.

Алгоритм начисления взносов по страхованию заключается в ежемесячном расчете налоговых сумм с доходной базы. Вычисления ведутся по каждому сотруднику отдельно путем нарастающего итога. Взносы по ОПС, ОМС, ОСС уплачиваются в ИФНС, травматизм – в Соцстрах. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами, а какие облагаются?

Карточка учета страховых взносов – бланк 2018

Что такое объект обложения страховыми взносами

Для понимания, что не облагается страховыми взносами, а что попадает под налогообложение, необходимо изучить требования глав. 34 НК. Согласно стат.

420 облагаемым объектом признается величина выплат и других видов вознаграждений в пользу граждан.

Основой взаимоотношений являются заключенные с физлицами трудовые договора, гражданско-правовые (по оказанию услуг или выполнению работ); авторские и отчуждения прав.

Обратите внимание! Не считаются объектом налогообложения выплаты по договорам ГПХ в части перехода имущественных прав (п. 4 стат. 420 НК).

Какие суммы облагаются страховыми взносами

Доходы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. Соответственно, если вид выплаты здесь не указан, налогоплательщик обязан начислить и затем уплатить с него суммы взносов.

На какие выплаты начисляются страховые взносы:

  • Заработок персонала, включая суммы зарплаты, отпускных, премий.
  • Стимулирующие и мотивационные выплаты – доплаты, надбавки, компенсации за дни неиспользованного отпуска.

Какие доходы не облагаются страховыми взносами

Те выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, приведены в стат. 422 НК. Перечень является закрытым, то есть не может быть изменен по желанию налогоплательщика. Поясним подробнее, какие начисления не облагаются страховыми взносами по нормативным требованиям.

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы:

  • Все виды государственных пособий – по нетрудоспособности, по причине профзаболевания или травмы, по БиР, по безработице, в связи с уходом за детьми младше 1,5 лет, по постановке беременных женщин на ранний учет в ЖК, по рождению ребенка, на погребение и пр.
  • Законодательно принятые виды компенсационных выплат в рамках утвержденных норм – по возмещению вреда здоровью; по оплате коммунальных услуг, жилья, топлива, продуктов, питания и т.д.; по расходам на профподготовку или повышение квалификации и др. Также страховые взносы не начисляются на выплаты в связи с увольнениями – это суммы выходных пособий, а также среднемесячного заработка в пределах установленных норм.
  • Единовременные виды матпомощи, выплачиваемые за рождение детей (или усыновление), но не больше 50000 руб. Кроме того, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают матпомощь, выданную гражданам для возмещения причиненного стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами ущерба; а также матпопощь в связи с утратой близких родственников.
  • Доходы семейных общин традиционно признанных малочисленных народностей Крайнего Севера, Дальнего Востока или Сибири – выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают доходы, полученные от ведения промысла.
  • Допвзносы работодателей на накопительную часть пенсии – не больше 12000 руб. ежегодно в отношении каждого сотрудника.
  • Стоимость выдаваемой персоналу фирменной одежды и/или другого обмундирования.
  • Матпомощь в пределах 4 тыс. руб. – суммы таких доходов определяется отдельно по каждому специалисту за год.
  • Денежное довольствие, вещобеспечение и другие виды выплат служащим ОВД, ФПС, УИС, таможенных органов РФ и иных госорганов России.

Вывод – в этой статье мы разобрались, что суммы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. В доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, включен также и сохраняемый заработок на время трудоустройства – страховые взносы по таким выплатам не начисляются за 2 или 3 мес. после увольнения. Норма выдачи подобных пособий определена в стат. 178 ТК РФ.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/summy-ne-podlezhashhie-oblozheniyu-strakhovymi-vznosami.html

Суммы не облагающиеся страховыми взносами – Бухгалтерия

Суммы не облагаемые страховыми взносами

Важной задачей бухгалтера каждого предприятия, особенно в ситуации перехода с 2018 года на налоговое администрирование страховых взносов, является четкое определение налогооблагаемой базы, с которой отчисляются обязательные платежу в госбюджет.

Существуют определенные законодательством правила, согласно которым производится начисление и уплата этих взносов в страховой и внебюджетный фонды. В стандартном случае при отсутствии у налогоплательщика каких-либо льгот он должен перечислять в Фонд соцстраха 2,9 процента, в Фонд обязательного медстрахования — 5,1 процента, в Пенсионный фонд — 22 процента.

При этом 422-й статье Налогового кодекса также устанавливается, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Этот перечень важно учитывать при определении базы налогообложения.

Общие нормативы

В соответствии с 420-й статьей НК для компаний, предпринимателей и физлиц, не имеющих статуса ИП, в качестве объекта исчисления страховых взносов выступают осуществляемые ими выплаты в пользу работников, предусмотренных установленными между ними трудовыми отношениями и условиями гражданско-правовых соглашений.

В случае осуществления в пользу работников неких выплат, прямо не предполагаемых условиями договора, отчисления страховых взносов с них все равно должны производиться, поскольку они имеют место в рамках существующих отношений трудового характера.

Какую отчетность нужно сдавать

Изменения в законодательстве обусловили необходимость для плательщиков взносов подавать отчет не только в различные фонды, но и в налоговую. Для этого внедрен единый расчет, предусматривающий ежеквартальную сдачу, который пришел на смену сразу нескольким ранее используемым формам.

Несмотря на ликвидацию форм РСВ-1 и 2, 4-ФСС и РВ-3, обязанность отчитываться перед фондами по-прежнему сохраняется.

При этом с 2018 года вводится ряд новшеств:

  • Срок подачи формы СЭВ-М увеличивается на пять дней, и теперь на ее предоставление отводятся первые пятнадцать дней после окончания предшествующего отчетного месяца.
  • Вводится новый отчет, требующий указания сведений о стаже и подаваемый не позже начала марта, следующего за отчетным годом.
  • Отчетность перед Фондом соцстраха сохраняется лишь по взносам, уплачиваемым на случай травм и профзаболеваний сотрудников. Эта отчетность подается в первые двадцать или двадцать пять дней идущего за отчетным месяца в зависимости от способа подачи (в бумажном или электронном формате).

Нюансы по объектам и доходам

Начисление страховых взносов в случае отсутствия объекта обложения не происходит. В отечественном Налоговом кодексе предусмотрены прямые случаи, когда необходимость начисления взносов отсутствует.

Что касается обычной зарплаты, то уплата с нее страховых взносов не производится лишь при условии, что ее получают граждане иностранных государств или лица вообще не имеющие гражданства, если с ними имеются заключенные трудовые соглашения, и трудятся они в обособленных департаментах российских компаний за границей. Также это касается случаев заключения договоров на реализацию работ или неких услуг за пределами РФ.

Объект обложения страховыми взносами отсутствует в ситуации, когда осуществляется компенсация понесенных добровольцами расходов, если с ними заключены договоры гражданско-правового характера в соответствии с законом о благотворительной деятельности.

Проверка и возврат взносов

Проведение камеральных и выездных проверок, касающихся начисления и уплаты взносов, за исключением тех, которые касаются травматизма, с 2018 года перешло в категорию полномочий налоговой службы. Правила таких проверок аналогичны тем, которые используются для проверок в налоговой сфере.

Под контролем Пенсионного фонда остается лишь персонифицированная отчетность по форме СЭВ-М, а также требующие ежегодной подачи данные, касающиеся стажа. За страхователями сохранено право на получение возвратов по переплаченным взносам, однако ответственность за это теперь ложится на налоговую, а не на фонды.

Процедура возврата в целом будет совпадать с той, что имеет место при возврате налогов, при этом вводится новое условие, закрепленное в 78-й статье НК: возврат переплаченных пенсионных взносов будет невозможным в случае отражения их в персонифицированной отчетности и разнесения Пенсионным фондом по лицевым счетам.

Возврат лишних уплаченных сумм по взносам на травматизм будет осуществляться Фондом соцстрахования. Процедура совпадает с той, которая используется, когда дело касается других взносов.

Частные случаи

УвольнениеВ случае увольнения сотрудник предприятия получает некую компенсацию, размер которой, как правило, сопоставим с суммой получаемого им двухнедельного заработка. Взносы на выходные пособия не начисляются.
Повышение квалификацииНе предусмотрена уплата взносов с сумм, затраченных на профессиональную подготовку/переподготовку и повышение квалификации персонала, а также его обучение согласно профессиональным образовательным программам.
МатпомощьНа законодательном уровне установлены льготные виды матпомощи, выплата которой не предполагает начисления страховых взносов:
  • в связи с бедствием стихийного характера или иной ЧС террористическим актом для компенсации причиненного здоровью и имуществу вреда;
  • в связи с кончиной члена семьи сотрудника;
  • в связи с рождением или усыновлением ребенка (в пределах 50 тысяч рублей);
  • матпомощь работнику от работодателя в размере до 4 тысяч рублей в течение расчетного периода.

Компенсации командировки и прочие детали

В число подлежащих возмещению командировочных расходов входят:

  • средства на покупку билетов и топлива;
  • плата за аренду жилья;
  • иные траты сотрудника, разрешение на которые получено от работодателя.

Законодательно также установлено, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году в связи с командировками:

  • затраты на проезд к и от места назначения;
  • комиссии, предусмотренные аэропортами за пользование их услугами;
  • арендная плата за номер или иное жилье на время командировки;
  • затраты, связанные с получением загранпаспорта или визы.

Не подлежат обложению страховыми взносами все выплаты, связанные с исполнением сотрудником его прямых трудовых обязанностей. В число исключений из этого правила входят надбавки за труд в особо тяжелых условиях, а также выплаты в иностранной валюте, аналогичные суточным, полагающиеся сотрудникам морских и воздушных судов, осуществляющих международные рейсы.

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами в 2018 году

База для начисления страховых взносов высчитывается путем вычитания из общей суммы выплат, имеющих отношение к объекту обложения, тех выплат, которые взносами не облагаются.

Определенные законодательством как необлагаемые страховыми взносами, а также не являющиеся объектом обложения, выплаты содержит таблица:

ВыплатаОснование для освобождения для начисления
Не причисляется к объектам обложенияЯвляется объектом, но не облагается
Зарплата и вознаграждение по договору гражданско-правового характера на предоставление услуг или выполнение работ иностранцев, временно находящихся на российской территорииДа
Средний заработок, который сохраняется за сотрудником, выполняющим функцию донораДа
Средний заработок, получаемый работником во время ухода за детьми с ограниченными возможностямиДа
Пособие, выплачиваемое в первые два дня болезни временно нетрудоспособнымДа
Выплачиваемая ежемесячно сумма компенсации матерям, которые до достижения ребенком трехлетнего возраста ухаживают за нимДа
Выплаты членам cовета директоровДа
Дивиденды собственникам предприятияДа
Выплаты бывшим сотрудникамДа
Компенсация за использование личного имущества работника в интересах работодателяДа
Арендная плата за использование имущества работника в интересах работодателяДа
Компенсация понесенных сотрудниками расходов в связи с разъездным характером деятельностиДа
Прибавка вахтенным рабочимДа
Суммы, которые выданы сотрудникупод отчетДа
Возмещение переплаты по авансовому отчету сотрудникаДа

Источник:

Выплаты облагаемые и не облагаемые страховыми взносами в 2016 году

ПФР совместно с ФСС РФ подготовил обзор ответов на вопросы по уплате страховых взносов. Информация о выплатах, облагаемых страховыми взносами, понадобится бухгалтеру при заполнении формы-4 ФСС и формы РСВ-1 ПФР.

Базовые нормы неоднознаны

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, начисляемые компанией в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

База для начисления взносов определяется как сумма выплат, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных за расчетный период, за исключением сумм, указанных в статье 9Закона № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Их перечень является исчерпывающим.

https://www..com/watch?v=Z8b-1YcZgH4

Эти нормы Закона № 212-ФЗ можно толковать по-разному. Компании и территориальные отделения фондов порой затрудняются однозначно ответить на вопрос, нужно начислять страховые взносы на некоторые выплаты или нет.

Выплаты по коллективному договору, не относящиеся к зарплате

В коллективном договоре компании могут быть предусмотрены выплаты, которые:

  • не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы;
  • не направлены на стимулирование работника.

В совместном письме ПФР и ФСС РФ поясняется, что такие выплаты нужнооблагать страховыми взносами независимо от того, содержится условие об их выплате в трудовых договорах с работниками или нет.

Материальная помощь

Помогая работникам, компания не начисляет страховые взносы на суммы:

Также не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, которую компания оказала работнику (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

  • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (выплачивается с целью возместить причиненный работнику материальный ущерб или вред его здоровью);
  • как пострадавшему от террористического акта на территории РФ;
  • в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Пример 1

Коллективным договором в компании «Фламинго» предусмотрена выплата материальной помощи. В течение 2016 года сотруднику А.В. Клюеву были выплачены:

  • 45 000 руб. — материальная помощь при рождении ребенка в июне 2016 года;
  • 10 000 руб. — материальная помощь к юбилею работника.

На какие суммы материальной помощи нужно начислить страховые взносы?

Решение

Материальная помощь при рождении ребенка выплачена сотруднику в размере, не превышающем 50 000 руб. Поэтому она не облагается страховыми взносами.

https://www.youtube.com/watch?v=Z8b-1YcZgH4

Суммы материальной помощи в размере до 4000 руб. в год не учитываются при определении базы для исчисления страховых взносов (ст. 8 и п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Следовательно, страховыми взносами облагается часть материальной помощи к юбилейной дате работника в сумме 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.).

Однако в некоторых случаях норма пункта 11 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не применяется в силу применения других норм закона. Проиллюстрируем это на примере.

Пример 2

Изменим условие примера 1. Коллективным договором в компании «Фламинго» предусмотрена выплата материальной помощи. В сентябре 2016 года А.В. Клюеву выплачена вторая в году материальная помощь к отпуску в размере 40 000 руб. Первая была выплачена в марте — 6000 руб.

Сумма выплат, включаемых в базу для начисления страховых взносов, превысила предельную величину базы для начисления взносов в августе 2016 года.

На какие суммы материальной помощи нужно начислить страховые взносы?

Юр-консультация
Добавить комментарий